不动产抵扣研讨.ppt

1/11 1/11 第*页 共15页 不动产进项税额分期抵扣案例分析 2016-06-13 例一：购入不动产基本案例 2016年6月5日，纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公经营，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符，专用发票注明税额1000万元。 根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，该1000万元进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于当期的第13个月抵扣。 （一）2016年6月该不动产进项税额处理： 该大楼本期应抵扣进项税额为： 1000万元×60%＝600万元 该600万元应于2016年6月增值税申报时从销项税额中抵扣；应计入当期“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。 该大楼待抵扣进项税额为： 1000万元×40%＝400万元 该400万元应计入当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算 第*页 共15页 第*页 共15页 第*页 共10页 （二）待抵扣进项税额到期处理： 2017年7月属期申报增值税时，该400万元到抵扣期，应从当期销项税额中抵扣。 1．该400万元应从当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算 第*页 共15页 案例二：购进货物直接耗用于自建不动产 纳税人购进货物直接耗用于不动产在建工程项目，适用一般计税方法的，按照如下情况