第九章金融资产材料.ppt

2016年《中级会计实务》 河南省学术技术带头人 洛阳市会计学会副会长 洛阳市财会学校高级讲师 贾晋黔 第九章　金融资产 【例题·多选题】下列关于金融资产重分类的表述中正确的有（　）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产 【答案】ABD 【解析】选项A、B，只要与交易性金融资产有关，均不得重分类；选项D ，贷款和应收款项没有公允价值不能与可供出售金融资产重分类；选项C，可供出售金融资产（债权）与持有至到期投资之间可以重分类，但是，必须符合条件。 【例题·多选题】持有至到期投资在（　）情况下，剩余部分可以不重分类为可供出售金融资产。 　A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响　B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类 　C.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售　D.企业因为持有意图的转变或管理的需要计划将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 【答案】ABC 第二节　金融资产的计量 实际利息（投资收益）＝期初摊余成本×实际利率 期末摊余成本（分期付息债券） ＝期初摊余成本－溢折价摊销额 ＝期初摊余成本－票面利息＋实际利息 ＝期初摊余成本＋实际利息－票面利息 ＝期初摊余成本×（1＋实际利率）－票面利息 期末摊余成本（一次付息债券） ＝期初摊余成本－溢折价摊销额＋票面利息 ＝期初摊余成本－票面利息＋实际利息＋票面利息 ＝期初摊余成本＋实际利息 ＝期初摊余成本×（1＋实际利率） 【注意】持有至到期投资的摊余成本即为持有至到期投资的账面价值。　　 【单选题】（2009年考题）2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（　）万元。 A.90 　 B.100 C.190 D.200 『正确答案』D 【单选题】（2007年考题）2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。 A.810 B.815 C.830 D.835 『正确答案』A 【单选题】甲公司2007年10月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2007年12月1日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款为960万元，甲公司2007年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（　）万元。 A.100　　 B.116 C.120　　 D.132　　 【答案】B 甲公司2007年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝960（卖价）－（860－4－0.16×100）（成本）－4（交易费用）＝116（万元） 【2012年单选题】2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年度营业利润的影响金额为（　）万元。　　A.14 B.15 C.19 D.20 【正确答案】A 【答案解析】　　借：交易性金融资产　195　　　　应收股利　　　　　5　　　　投资收益　　　　　1　　　　贷：银行存款　　　　201　　借：交易性金融资产——公允价值变动　15　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　15 【例9－4】 【例题·多选题】下列各项