第六章会计账簿课件材料.ppt

第六章 会计账簿 学习目标 通过本章学习，主要掌握 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法； 登记账簿的各种规则； 登记账户和运用账簿。 重点 难点 会计账簿的概念和分类 会计账簿的登记原则 错账的更正方法 第六章 会计账簿 第一节会计账簿的概念和种类 第二节会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节会计账簿的格式和登记方法 第四节对账 第五节错账更正方法 第六节结账 第七节会计账簿的更换和保管 第一节会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 二、会计账簿与账户的关系 三、会计账簿的分类 一、会计账簿的概念和意义 （一）会计账簿的概念 （二）会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿 由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续、的记录各项交易或事项的簿籍。 （二）会计账簿的意义 设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节 记载储存会计信息 分类汇总会计信息 检察校正会计信息 编报输出会计信息 二、会计账簿的与账户的关系 账簿 形式和内容 账户 账簿中每一账页 存在形式和载体 外在形式 真实的内容 相互依存 辩证统一 三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类 （二）会计账簿按外形特征分类 （三）会计账簿按账页格式分类 （一）会计账簿按用途分类 账簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 总分类帐 特种日记账 明细分类账 库存现金日记账 银行存款日记账 序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 分类账簿 按照会计要素具体类别设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿、受托加工来料登记簿” 等。 （二）会计账簿按外形特征分类 1 订本式账簿 2 活页式账簿 3 卡片式账簿 1 、订本式账簿 简称订本账。是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。 防止散失，又可以防止抽换账页 同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工 现金日记账、银行存款日记账、总分类账 活页式账簿 简称活页账。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。 使用比较灵活，便于分工记账 账簿的账页容易散失和被抽换 3 、卡片式账簿Card Book 简称卡片账。是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。 固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等 （三）会计账簿按账页格式分类 1两栏式账簿 2三栏式账簿 3多栏式账簿 4数量金额式账簿 5横线登记式账簿 1、两栏式账簿 账页格式只有借方贷方两个基本金额栏目的账簿。 2、三栏式账簿 账页格式有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。适用于只需要记录金额的栏目 库存现金日记账、银行存款日记账 3、多栏式账簿 账页的两个基本栏目借方和贷方按照需要分设若干专栏的账簿。 收入、费用明细账一般采用这种格式 4、数量金额式账簿 账页有借方、贷方、余额三个栏目内，分别设置数量、单价、金额三个小栏目 原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿。 5横线登记式账簿 在借方贷方内，根据需要分设若干栏次，在借贷两方的同一行内，记录某一项经济业务自始至终的所有事项的账簿。 5横线登记式账簿 其他应收款—备用金明细账 i 第二节会计账簿的内容、启用于记账规则  （一）会计账簿的基本内容 （二）会计账簿的启用 （三）会计账簿的登记原则 （一）会计账簿的基本内容 ◆封面：账簿名称，如XX总账、XX明细账等 ◆扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表） ◆账页：账户名称、记账日期栏等 账页 （1）账户名称/会计科目、二级科目等。 （2）登账日期栏。 （3）凭证种类和号数栏。 （4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）