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受托经济责任关系是审计产生和发展的基础审计的最初形态是政府审计 审计的总体和具体目标（认定，理解和运用） 总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。 1.3 审计的目标和对象 审计的具体目标是审计目标的进一步具体化，根据被审计单位管理当局认定的审计总目标来确定的 （一）被审计单位管理当局对财务报表的认定认定：是指被审计管理层对其财务报表各组成要的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 （二）具体审计目标 先让学生进行记录，然后讲解 1.3 审计的目标和对象 各类交易和事项运用的认定和具体审计目标1.3 审计的目标和对象 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 1.3 审计的目标和对象 与列报相关的认定与具体审计目标 【例题·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。 A.计价和分摊 B.分类C.存在 D.完整性 『正确答案』C　　『答案解析』函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 　（2）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。　　A.发生　　　　B.完整性　　C.截止　　　　D.分类 　　[答疑编号02]　　『正确答案』C　　『答案解析』通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可证实的是截止。 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要求 一、诚信　　诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。　　注意：　　第一，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；　　第二，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。但出具了恰当报告的除外。 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要求 　二、独立性　　在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。　　注意：　　实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；　　形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要求 　二、独立性　　影响独立性的情形： 经济利益 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 与审计客户发生雇佣关系 与审计客户长期存在业务关系 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要求 　三、客观和公正　　客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。　　注意：　　如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要求 　四、专业胜任能力和应有的关注　　（一）专业胜任能力　　会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。　　注意：　　第一，不应承接不能胜任的业务；　　第二，胜任能力包括获取和保持；　　第三，利用专家工作。　　（二）应有的关注　　应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要求 　四、专业胜任能力和应有的关注（二）应有的关注　　应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。同事，采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导 在适当的情况下，应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任 1 基本要