核t定征收详解.docVIP

本表为按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。 二、具体项目填报说明. 　1、第1行 “收入总额”：填报当期取得的各项收入的合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报） 2、第2行 “成本费用”：填报计入当期的成本费用的合计金额。（按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报） ?5 3、第3行 “应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。9 d$ S/ 4、第4行 ：“应纳税所得额”：* + q I8 （1）按照收入总额核定应税所得率的纳税人，计算公式为：应纳税所得额=收入总额×应税所得率。) + ^ ~ R2）按照成本费用核定应税所得率的纳税人，计算公式为：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 5、第5行 “适用税率”：根据第4行“应纳税所得额”金额确定的适用税率或者所得税政 策规定的适用税率。 6、第7行 “实际已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。 ?( r. x7、实行核定应纳所得税额的纳税人，可填第6行、第7行、第8行。其中，第6行填 报主管税务机关核定的当期累计应纳所得税额 业务招待费的税务、会计基本处理规定 第一条：所有的餐费都是业务招待费。* 第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。 营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。 条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定). o:《企业会计准则――应用指南》附录(管理费用)明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。 1、 业务招待费的关键词： 　业务、60%、5% |! i 孰小原则，60%和5%取其小。 生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。 营业收入的8.33‰# 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。) X5(1)餐费 (2)接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。 (3)赠送的礼品 5 c (4)正常的娱乐活动 (5)旅游门票、土特产品等 (6)高尔夫会员卡： (7)与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣 除?, 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题 答：企业在开(筹)办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营 期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施 条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除. ~8 d: 条例第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。9 ]# B3 i申辩理由：签字程序。? ?K?5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税 前扣除?( s8 k企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。” 据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质， 应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施 条例》第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。” 与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除? 根据《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时 扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生 产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支 出.因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如 果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。, } 4 6、企业年会;加班工作餐;出差发生的餐费是福利费还是业务招待费? 稽查认定是业务招待费。 1 理由： %一是企业分不清是否招待，还是自用，一律作招待费处理。