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2011个人所得税改革 新个人所得税法修正案草案在4月20日召开的十一届全国人大常委会二十次会议上进行了初审，4月25日草案全文公布，并开始公开征集民意（登陆中国人大网，于5月25日截止）。 一、提高工资薪金所得减除费用标准 第六条，应纳税所得额中工资、薪金所得起征点，由2000元调整至3000元。 个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。现行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准： （1）2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月 （2）2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月 据国家统计局资料，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长10%测算，约为2384元/月。综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的2000元/月提高到3000元/月。调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。 二、调整工资薪金所得税率级次级距 　 现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用9级超额累进税率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。同时，草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。 　　 这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。 个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 四、延长申报缴纳税款时间 五、对财政收入的影响 经测算按照调整后的个税方案，财政收入与2010年相比全年约减少1200亿元： （1）提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元； （2）调整工薪所得税率级次级距，减收约100亿元（税负减少的纳税人减税约180亿元，税负增加的纳税人增税约80亿元）； （3）调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元。 六、对纳税人的影响 缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 （1）月入3800元税改后少交115元 如果某人工资收入为3800元 按照现行个税法案应纳个人所得税为：(3800—2000)×10%—25=155(元) 按照现行个税法案应纳个人所得税为：(3800—3000)× 5%= 40(元) 节省了：155 - 40 = 115（元） 节省了：595 – 305 = 290（元） （2）月入6800元税改后少交290元 如果某人的工资收入为6800元， 按照现行个税法案应纳个人所得税为：(6800—2000)×15%—125=595(元) 按照现行个税法案应纳个人所得税为：(6800—3000)×10%—75= 305(元） * * 45 40 35 30 25 20 15 10 5 税率 （%） 超过100000元的部分 9 超过80000元至100000元的部分 8 超过60000元至80000元的部分 7 超过40000元至60000元的部分 6 超过20000元至40000元的部分 5 超过5000元至20000元的部分 4 超过2000元至5000元的部分 3 超过500元至2000元的部分 2 不超过500元的 1 全月应纳税所得额 级数 45 35 30 25 20 10 5 税率 （%） 超过80000元的部分 7 超过55000元至80000元的部分 6 超过35000元至55000元的部分 5 超过9000元至35000元的部分 4 超过4500元至9000元的部分 3 超过1500元至4500元的部分 2 不超过1500元的 1 全月应纳税所得额 级数 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 现行税率 调整税率 35 超过50000元的部分 5 30 超过30000元至50000元的部分 4 20 超过10000元至30000元的部分 3 10 超过5000元至10000