对账与结账(精华版).pptVIP

只需要对金额使用红字 注销 补正 注销9月5日转8号凭证 入账 入账 2、红字更正法 记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记应记）。 1、适用范围： 2、具体更正步骤 (二)差额冲销法 1）、以多记的差额，编制一张与原记帐凭证科目、方向完全相同的红字记账凭证，并据此入账。 注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证多计数” 例4 车间一般耗用材料1000元。 冲销 冲转10月6日转8号凭证多记数 “ ” 2016 “ ” “ ” “ ” * 对账与结账 任务三 对账和结账 《基础会计》 错账的查找及更正 结账 3 目录 会计账簿的更换与保管 4 对账 一、对账 核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。 保证账簿记录的真实性、完整性、准确性。 期末，记账之后、结账之前。 库存现金 银行存款 材料物资 债权债务 总账 总账 总账 明细账 总账 序时帐 库管账 明细账 对账的主要内容 会计凭证 账实核对 账账核对 账证核对 （一）账证核对 含义：各种账簿的记录与有关会计凭证记录（包括时间、编号、内容、金额、记录方向）的核对。 核对时间：一般在日常编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。月终，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。 核对方法：根据账簿中的“凭证字号”查找每一张记账凭证，使之核对相符 （二）账账核对 会计部门有关财产物资明细账期末余额，应与财产物资保管或使用部门的财产物资明细分类账期末余额核对相符。 总 账 总 账 账账核对 总 账 明细账 总 账 序时账 实物明细账 实物保管账 全部总账账户的借方的余额合计数应与贷方余额合计数核对相符 总分类账中各账户的期末余额，应与其所属各明细分类账期末余额之和核对相符； 总分类账中“现金”、“银行存款”账户的余额，应与日记账核对相符。 （二）账账核对 1、总分类账之间的核对——试算平衡法 基本原理：借贷结账法的基本原理 总分类账户发生额及余额试算平衡表 2014年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 2、总分类账户与所属明细分类账户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。 （二）账账核对 （三）账实核对 含义：即财产清查，是指各种财产物资的账面余额与实物结存数额相核对。 二、错账的查找及更正 思考 同学们，在登记会计账簿过程中出现过哪些错误呢？ 查找错账方法 适用情况 常用的查错方法 1、差数法 含义：直接从账账之间的差额数字来查找错误的方法。主要用于漏记或重记而导致的差错。 例如：错账差数是1000元，本期内发生1000元的账有十笔，这就可以重复查找1000元的账是否漏记或重记。 2、除2法 含义：将账账之间差额数字除以2，按商数来查找错账的方法。它主要用于因方向记反而导致的错误。 例如，某月资产负债表借贷的两方余额不平衡，其错账差数是3750.64元，这个差数是偶数，它就存在“反向”的可能，那么我们可以以3750.64/2=1875.32元，这样只要去查找1875.32元这笔账是否记账反向就是了。 3、除9法 含义：将账账之间差额数字除以9，按商数来查找错账的方法。它主要用于查找数字错位和邻数颠倒所引起的差错。共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数。 数字错位 例如：2000错记为200或20000，它的差数为1800和18000，它们的差数和每个数字之和都是九的倍数，将差数分别用九除得的商则是200和2000，只要查找这数字就查到记账移位的错误了。 3、除9法 邻数颠倒：在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。 例如：将81误记18，则差数是63，以63/9=7，那么错数前后两数之差肯定是7，这样只要查70、81、92及其各“倒数”就是了。无需在与此无关的数字中去查找。 4、尾数法 含义：所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数的差额，看其尾数，乃至小数点以后的角或分的数字。 例如：在试算平衡时，发现借方的合计比贷方多0.86元，可查找是否有尾数是0.86元的业务有误尾数计算法是指通过计算数学式中各项数字的尾数来确定答案的一种方法。 思考 如 何 进 行 错 账 的 更 正 ? 错账的更正方法 错账更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法