机械制造第七章全解.ppt

第七章 税收征收管理法律制度 【考情分析】 本章属于不定项选择题中的龙套，在最近三年的考试中所占的分值比重平均为10分。 2013年本章内容以删为主，增加不多。 本章为程序法，因此，同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点，在考试中时间性规定及罚则皆有考核，记忆量较大，大家应在理解的基础上打包记忆。 第一节 税收征收管理概述 一、税收法律关系 1．税务机关的权利 （1）法规起草拟订权； （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）； （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）； （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）； （5）行政处罚权； （6）其他权利 第二节 税务管理 一、税务管理的概念 税务管理包括：税务登记管理、账务和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 税务管理是征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。 第三节 税款征收与税务检查 一、税款征收方式 第四节 税务行政复议 一、税务行政复议范围 1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（必经复议） 第五节 税收法律责任 一、违反税收法律制度的法律责任　 1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。　　 2.税收征管法中主要是行政责任。　　 行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。　 在税务行政处罚中，暂扣或者吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【总结】(1)-(5):无帐可查或难以查账； （6）：计税依据不可信 【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 A．有偷税、骗税前科的 B．拒不提供纳税资料的 C．按规定应设置账簿而未设置的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 【答案】BCD 【例题·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　　）。（2008年） A．采取税收保全措施 B．责令提供纳税担保 C．税务人员到酒店直接征收税款 D．核定其应纳税额 【答案】D 【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。 （二）责令缴纳，加收滞纳金 1．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2．加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳或者解缴税款之日止。 【例题·单选题】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（ ）元。 （2011年） 　 A.60000×0. 5‰×15=450　　 B.（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5　　 C.60000×0.5‰×30＝900　 D.（60000+4200）×0.5‰×30＝963 【答案】B （三）责令提供纳税担保　 1.适用纳税担保的情形　 （1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的　　 （2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的　 （3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；