金融会计学六).pptVIP

本章学习目的与要求 了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上，掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行与回笼的核算手续。 本章学习重点与难点 本章的重点是发行基金调拨和发行与回笼的会计核算手续。 本章的难点是发行基金会计科目的使用及发行帐务与银行帐务的关系。 §1、货币发行业务核算概述 一、货币发行业务的意义 首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。 人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。 其次，明确货币发行业务的涵义： 广义——包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回笼以及损伤票币销毁等一系列工作。 狭义——则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流通中货币增加或减少的业务。 再次，明确银行的现金出纳活动的过程。 二、发行业务的机构设置 发行基金？ ——指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。 包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币。 发行库？ ——是保管、调运发行基金的库房。 业务库？ ——是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金，是银行营运资金的组成部分，属流通中货币。 业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业务量的大小核定的。 当业务库核定的现金额度＞实际现金库存时，可向人行发行库领取现金——即货币发行；反之，即为货币回笼。 发行库的设置原则是： 一级人民银行设立一级发行库。 发行库 三、发行业务的核算要求 1、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律 2、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金 3、发行基金和流通中货币应分别核算 4、完整、及时地反映货币投放、回笼情况 四、发行会计的特点及帐务设置 （一）发行会计的特点 1、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算 2、发行库采用垂直领导，逐级负责制度 3、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理；凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理 （二）科目设置 核算货币发行业务的会计科目有两大类：一类是发行库专用科目，另一类是中国人民银行统一会计科目。 （三）登记簿设置 1、“分支库发行基金”券别登记簿 2、“分支库发行基金在途”券别登记簿 3、“总行重点库发行基金”券别登记簿 4、“总行重点库发行基金在途”券别登记簿 5、“分支库残损人民币销毁在途”券别登记簿 6、发行基金库存”登记簿 §2、发行基金印制入库与调拨的核算 一、发行基金印制入库的核算——是反映发行基金的最初来源 基本程序： 会计分录： 1、重点库（代总库保管库） 收入：总行重点库发行基金 同时登记“总行重点库发行基金”券别登记簿 2、总库 收入：分支库发行基金——×重点库户 收入：印制及销毁票币——×券别户 同时登记有关登记簿。 小结： 只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。 二、发行基金调拨的核算 调拨的原则： ——适当集中，合理布局，灵活调度。 调拨管理体制： ——集中统一，逐级负责。 调拨凭证： ——调拨命令书（一式三联） （均由上级库签发） 发行基金调拨凭证（一式六联） ①调出库记帐凭证 ②出库凭证 ③调入库记帐凭证 ④入库凭证 ⑤调出库行会计部门表外科目传票 ⑥调入库行会计部门表外科目传票 调拨形式： （一）调出库向调入库运送发行基金 （二）调入库到调出库提取发行基金 与（一）区别： 1、调入库主动，须出示“发行基金调入命令书”、调拨专用介绍信； 2、“调拨凭证”第一联不是由调出库解款员送款交对方验收签章后持回；而是由调入库解款员点验发行基金无误后签章直接留下记帐； 3、“调拨凭证”第三、四、六联交调入库解款员带回。 小结： 从发行基金调拨的核算可以看出：不论是采用何种调拨方式，其发行基金只是在保管地点上的移动变化，一方面反映调出库所保管的发行基金有一定数量的减少；另一方面反映调入库所保管的发行基金有一定数量的增加。并不影响发行基金总额的改变，也不引起银行现金库存的增减变化，所以，只须通过发行库单独核算，就能明确反映发行基金的调拨和分布的情况。 §3、货币发行与回笼的核算 一、货币发行与回笼的核算手续 货币发行与回笼，既涉及发行库帐务，也涉及银行帐务，所以在帐务处理时，必须同时反映，才能反映货币发行与回笼的全貌。 三方往来对应关系 二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续