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预付账款操作案例 AFC公司2007年预付账款总帐年末余额1 100万元，预付账款明细帐借方余额总计为1 300万元，预付账款明细帐贷方余额总计为200万元，应付账款明细帐借方余额总计为300万元，预付账款各明细项目帐龄均在一年内。 要求：进行课后模拟操作及讨论（部分资料可由学生自行设定）。 索引号A6 页次61 合作会计师事务所 预付账款审定表 客户名称 AFC公司 编写者 甲 日期 2008年1月21日 审计年度/期间 复核 乙 日期 2008年2月4日 上年数　　　 报表数 总帐数 明细帐数 末审数 　　　　　　 调整数 审定数 调整分录： 审计标识说明： G与总帐核对相符 审计程序：见A6—1 审计说明： 　　 审计结论： 索引号A6—1 页次62 预付账款程序表 客户名称 AFC公司 编写者 甲 日期 2008年1月21日 审计年度/期间 复核 　 日期 　 审计重 点 审 计 程 序 执行情况 索引号 核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。 获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额 是否正确，同时请客户协助，在预付帐款明细表 上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的 项目。 选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正 确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回 函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整； 未回函的,可再次复询，如不复询可采用替代办 法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真 实性或出现坏帐的可能性。 对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始 凭证。 检查被审计单位购货合同，核对相关条款，抽查 预付帐款是否与合同有关条款相符合； 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已 付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时 挂帐的情况。 关注帐龄在一年以上的未结转的预付帐款，分析 其原因，并作相应会计处理； 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应 查明原因，必要时作重分类调整。 ⑨验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露； 索引号A6—2 页次62 预付账款明细表 客户名称 AFC公司 编写者 甲 日期 2008年1月21日 审计年度/期间 复核 　　 日期 客户名称 借方余额 贷方余额 账龄 备注 1 2 3 A 6　000　000 1 B 5　000　000 1 C 1　000　000 1 D 1 000 000 1 E 500 000 1 F 1 000 000 1 G 500 000 1 合计 13 000 000 2 000 000 调整 -2 000 000 +3　 000 000 审定数 16 000 000 0 　调整分录： 借：预付账款2 000 000 贷：应付账款　　2 000 000　 借：预付账款3 000 000 贷：应付账款　　3 000 000 （调表不调账） 　　　　　　　　　　A6－3－1 询证函 致：______________ 本公司聘请的 会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函