第9章 税收原理57811.pptVIP

第9章 税收原理 本章提要 9.1 税收的特征 9.2 税收原则 9.3 税收负担及其转嫁 9.4 税收分类与税制结构 9.1 税收的特征 强制性：指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制课征。对国家来说，这种分配不可侵犯；对纳税人来说，纳税是义务，税法是法律组成部分，任何人必须依法纳税，否则接受法律制裁。 无偿性：国家征税后的税款归国家所有，不直接归还纳税人，也不需向纳税人支付代价或报酬。国家取得税款最终转化为公共产品，纳税人或多或少收益，尽管所获收益与所纳税款不对等。因此税收无偿不是绝对的，而是无偿性与非直接、非等量的偿还相结合。 固定性：国家在征税钱就规定了征税的对象以及统一的比例或数额，国家和纳税人都必须遵守税法规定的征收标准。纳税人不得不纳、少纳、迟纳；纳税机关不得随意多征、减免或改变纳税地点等。税收的固定性实际是税法的确定性，不要误解为永远固定不变，只是在一定时期内保持稳定。 9.2 税收原则制定、评价税收制度和税收政策的标准 9.2.1 财政收入原则 9.2.2 效率原则 9.2.3 公平原则 9.2.1 财政收入原则 充分稳定 税收必须充分、稳定地满足国家财政支出的需要 弹性 税收不仅要对财政收入保持充分的弹性，更要与经济增长保持灵活的弹性 适度 税收收入必须保持在一个合理的限度内 9.2.2 效率原则 税收收益和税收成本 税收收益