小企业会计准则讲解幻灯片.ppt

流动负债 二是没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬金额 当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬，当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 例：地下工厂2012年3月份，应计提工资20万元，其中：生产工人工资15万元；车间管理人员工资2万元；行政管理人员工资3万元。假定该厂分别按工资总额12%计提养老保险、按10%计提住房公积金，按2%计提工会经费，并上缴有关机构。其有关会计处理如下：  * 流动负债 计提工资、保险等费用时： 借：生产成本 186000 制造费用 24800 管理费用 37200 　 贷：应付职工薪酬——职工工资　 200000 ——社会保险费 24000 ——住房公积金 20000 ——工会经费 4000 发放工资时： 借：应付职工薪酬——职工工资　 200000 贷：库存现金（银行存款 ） 200000 上交保险等费用时： 借：应付职工薪酬——社会保险费 24000 ——住房公积金 20000 ——工会经费 4000 贷：银行存款 48000 * 流动负债 五、非货币性福利的计量 非货币性福利是指企业提供给职工的实物福利、服务性福利、优惠性福利、有偿休假性福利等。（职工的隐性收入，部分免税） 1、企业以其生产的产品作为福利提供给职工的：根据受益对象，按照产品公允价值计入相关成本费用的应付职工薪酬金额，并确认为主营业务收入。（与正常销售相同） 2、企业无偿向职工提供自有的房屋或租赁的住房等资产：根据受益对象，将应计提折旧或应支付租金，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 3、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益，同时确认应付职工薪酬。体现稳健性原则 4、向职工提供企业支付了补贴的商品或服务，如低于成本的价格向职工出售住房等，应分别情况计入相关资产成本或当期损益。 * 流动负债 例：天上公司共有职工200名，2013年1月20日，公司以自行生产的洗衣机作为福利，发放给每个职工。该批洗衣机的单位成本为200元/台，市场售价为250元/台，公司为一般纳税人适用增值税，税率为17%。假定200名职工中150名为生产工人，15名车间管理人员，35名为公司行政部门管理人员。 天上公司账务处理如下： 1、应分配到职工薪酬的金额：（250 ×200）×1.17=58500 2、确认应付职工薪酬时： 借：生产成本 43875 （250×150×1.17） 制造费用 4387.5 （250×15×1.17） 管理费用 10237.5 （250×35×1.17） 贷：应付职工薪酬－－非货币性福利　58500 * 流动负债 3、发放洗衣机时： 借：应付职工薪酬－非货币性福利　58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 4、同时结转成本： 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品—洗衣机 40000 例：2013年天上公司决定：1、为部门经理以上干部，每人配备一辆小轿车免费使用，天上公司共有部门经理以上干部20名，假定每辆小轿车每月计提折旧3000元。 2、天上公司还为生产工人建造一幢宿舍楼，免费给职工使用，每月计提折旧8000元。 天上公司每月末应作会计处理如下： * 流动负债 计算应分配到职工薪酬的金额： 小轿车的折旧费3000×20=60000 宿舍楼的折旧费8000 天上月末计提折旧时的会计处理如下： 借：管理费用 60000 生产成本 8000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 68000 同时， 借：应付职工薪酬—非货币性福利 68000 贷：累计折旧 68000 * 流动