1.4会计监督素材.ppt

单位内部会计监督 一、单位内部会计监督的主体和对象 二、单位内部会计监督制度的基本要求 三、会计人员在内部会计监督中的职权 四、问题研讨 情景导入在采购过程中，小李同时负责采购、验收、付款和记账，不符合单位内部会计监督的要求。 一、单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约，相互监督的制度与方法。 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。 单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。 二、单位内部会计监督制度的基本要求 、 二、单位内部会计监督制度的基本要求 1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 这是会计机构内部牵制制度，要求做到 ①资产保管与会计核算相分离； ②经营责任与会计责任相分离； 二、单位内部会计监督制度的基本要求 ③授权者与执行者相分离； ④执行业务与审核业务相分； ⑤业务执行与业务记录相分离。 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求； 二、单位内部会计监督制度的基本要求 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序作出规定。 三、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1、会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正； 2、会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 四、问题研讨 某公司2007年制定了内部控制制度，要点如下。 (1)为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。 (2)为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金．由采购部门自行与供货商结算货款。从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。 四、问题研讨 提示 该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。 （1）重大对外投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况； （2）采购部门及其人员直接支付货款的规定违反了不相容职务相互分离的原则 会计工作的政府监督 会计工作的政府监督的主体和对象 单位内部会计监督的主要内容 问题研讨 情景导入 会计人员根据《会计法》规定，必须持证上岗。 一、会计工作的政府监督的主体和对象 会计工作的政府监督，是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 会计工作的政府监督的主体是财政部门。 会计工作的政府监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 二、单位内部会计监督的主要内容 1、对单位依法设置会计账簿的检查对单位依法设置会计账簿的检查。具体包括：按照国家的相关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，各单位是否依法设置会计账簿；已经设置会计账簿的单位，所设置的会计账簿是否符合相关法律、行政法规和国家统一会计制度的要求；各单位是否存在账外账的违法行为等。 二、单位内部会计监督的主要内容 2、对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查。具体包括：各单位对所发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；各单位的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告）是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合相关法律、行政法规和国家统一会计制度的规定等。 二、单位内部会计监督的主要内容 3、对单位会计核算情况的检查对单位会计核算情况的检查。具体包括：各单位会计核算的内容是否真实、完整；所采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一会计制度的规定；各单位对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一会计制度的规定；各单位会计档案保管是否符合法定要求等。 二、单位内部会计监督的主要内容 4、对单位会计人员从业资格和任职资格的审查对单位会计人员从业资格和任职资格的审查。具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受财政部门的管理；会计机构负责人的任职资格是否符合条件等。 二、单位内部会