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第6章 会计账簿 目的：了解账簿的种类和设置，账簿的登记，对账、结账和错误更正。 会计账簿概述 会计账簿的种类和设置 会计账簿的规则 对账和结账 6.1 会计账簿概述 1.会计账簿的含义（126页） ◆以会计凭证为依据◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 2.会计账簿的意义3.会计账簿的设置原则 ●满足需要●组织严密 ●精简灵便●结合实际 6.2.会计账簿的种类和设置一 会计账簿按用途分类1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。二 会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿——活页账。3）卡片式账簿——卡片账。 三 账簿的设置（格式） 1.序时账簿的格式与登记方法（1）特种日记账的格式与登记方法1）现金日记账① 格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。2）三栏式银行存款日记账① 格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。（2）普通日记账的格式与登记方法1）两栏式普通日记账（分录簿）① 格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。2）分栏式普通日记账① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。 2.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账① 格式：借、贷、余三栏式。②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。（2）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1）三栏式（总分类账）。① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。2）数量金额式。① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。3）多栏式。① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。 6.3 账簿的登记规则与错账更正方法 1.账簿的登记规则（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：基本要求——依据凭证记账。◆1）内容齐全准确◆2）做好登记标记◆3）书写适当留格◆4）使用蓝黑墨水◆5）红字限制使用▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录◆6）账页连续登记◆7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：◆8）账页结转说明 2.错账的更正方法（1）错账的基本类型1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。2）记账凭证错误引发账簿登记错误。（2）错账的具体更正方法1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款3 275更正方法为：2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2 500贷：银行存款2 500※借方科目应为“营业费用”。更正方法为：②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500贷：银行存款500※ 分录中金额写多。更正方法为：3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350贷：应收账款350※会计分录中金额写少。更正方法为： 6.4 结账与对账 1.结账（1）结账的含义◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结 转下一会计期间。（2）结账的内容与做法1）结账的内容◆结账时所要做的具体工作。2）结账的方法●月结 — 每月末时进行的结账。●年结 — 年末时进行的结账。 2.对账（1）对账的含义●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对 有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法（3）错账的查找方法1）错账的原因主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；