所得税业务练习题四..docVIP

所得税业务练习题四 实务题（计算过程按所给资料分步列示。） 一、某企业2003年1月注册成立，并于当月开始生产经营，为工业制造企业，注册资本500万元，资产总额为1000万元。2008年生产经营状况如下： 1、产品销售收入3 500万元，销售成本2 400万元，产品销售税金150万元。 2、三项期间费用870万元。其中发生业务招待费20万元、广告费和业务宣传费100万元、差旅费50万元。 3、将自产产品一批通过国家机关捐赠给贫困地区，该产品成本为15万元，市场不含税价格为20万元。企业未作任何会计处理。 4、本企业管理部门领用自产产品一批，成本50万元，市场不含税价格为60万元。企业未作任何会计处理。 5、2008年4月2日从深圳甲企业（被投资企业）分回利润50万元。 6、2008年12月31日为尚未完工的工程借款向银行支付利息40元，计入财务费用，该工程本年未完工。 7、持有到期的国库券本年利息收入55万元到账，企业的会计处理是： 借：银行存款 550 000 贷：财务费用 550 000 8、实际列支工资总额50万元，职工总数25人。实际列支职工福利费8万元、职工工会经费1万元、职工教育经费5万元。 9、2008年8月购置节能节水专用设备并投入使用。专用设备的投资额为40万元。 该企业为非上市公司，会计处理执行企业会计制度，库存商品以数量、金额账的形式核算，坏账损失采用直接转销法核算，投资业务采用成本法核算。以上业务都有合法的凭证，除单独列举注明的业务外企业已经按照会计制度的要求进行了账务处理。 请根据以上资料计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 二、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。2、2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。 三、长城机械股份有限公司为增值税一般纳税人，注册资本4000万元，2008年全年职工平均人数1000人，其中生产人员800人，福利人员10人。企业所得税税率为25%，实行按季预缴年终汇算清缴。2007年研究开发费支出420万元，亏损50万元。2008年12月31日公司总账及明细账资料如下： 有关账户全年贷方发生额及余额明细表 单位：万元 序号 总账 明细账及相关说明 贷方发生额 备注 1 主营业务收入 其中免税收入100万元 30000 ? 2 其他业务收入 固定资产租赁收入 80 ? 3 财务费用 存款利息收入 100 ? 4 应付工资 全年贷方发生额 2000 包括生产人员和管理人员 5 应付福利费 职工福利费 280 ? 6 其他应付款 工会经费 40 有拨款专用收据 职工教育经费 50 其他 31.82 7 坏帐准备 年初余额 90 ? 全年贷方发生额 100 年末余额 200 8 投资收益 总账发生额 180.16 持有超过12个月80万元，其余为不准备持有逾12月的。 9 营业外收入 ? 35.1 ? 10 资本公积 无法支付款项 50 ? 其他 49.96 11 应付账款 美虹影视中心广告费（年初余额为0） 100 计