所得税会计作业答案..docVIP

1.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（　ABCD　）。A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D.企业支付了3 000万元购入另一企业100％的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0E.国债利息收入的账面价值等于计税基础 2.A公司2009年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债余额分别为15万元和33万元。 ??? 与所得税核算有关的情况如下： ??? 2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： ?? （1）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 ?? （2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 ?? （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2009年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 ?? （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。 ?? （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 要求： （1）根据上述交易或事项，计算各项暂时性差异。 （2）计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税。 （3）计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。 （4）编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。 ??? 3.甲公司于2007年12月6日以100万元购入某公司的股票，并将其指定为交易性金融资产。2007年末，该资产的公允价值为120万元；2008年末，该资产的公允价值为90万元；2009年2月10日，甲公司以106万元的价格将其售出。若甲公司各年其他生产经营活动所导致的税前利润总额为6 000万元，2007年适用的所得税率为33%，2008年适用的所得税税率为25%（税率变化已于2007年3月16日公布），并且不存在其他差异，试作出相关会计处理。 4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。公司各年的税前会计利润依次为-1000万元、100万元、800万元、1100万元。试判断暂时性差异性质并作出公司历年所得税核算的会计分录。 1.ABCD 2. （1） 计算各项暂时性差异： 固定资产计提折旧： 交易性金融资产公允价值变动： 存货计提跌价准备： （2）计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税： （3）计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。 （4）编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。 借：所得税费用——当期所得税费用 9 375 000 递延所得税资产 562 500 贷：应交税费——应交所得税 8 937 500 递延所得税负债 1 000 000 3. （1）2007年12月6日，购买股票，确认为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）2007年12月31日： 交易性金融资产期末计价： 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 确认递延所得税： 借：所得税费用——当期所得税费用 19 800 000 贷：应交税费——应交所得税 19 734 000 递延所得税负债——可抵扣暂时性差异 66 000 （2）200