第六章销售业务(4.27)绪论.ppt

*/45 （一）收取货币资金方式销售业务核算 一般分为3个步骤： ①确认收入，计算销项税金； 销项税额＝不含税收入×增值税税率 ②按生产成本的金额形成主营业务成本； ③计提税金及附加，形成营业税金及附加。 参看教材127页{例6.1} */45 【例1】 甲公司为一般纳税人。2010年4月5日向A公司销售产品100件，每件售价400元，单位成本300元。货款已收 。 会计分录如下： 1.确认收入 借： 银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费－应交增值税（销项税额）6800 */45 2.结转成本 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 3、计算本月应交城建税金600元，教育附加费300元 计入什么账户，是否已经支付？ 借：营业税金及附加 900 贷：应交税费－应交城建税 600 －教育附加费 300 */45 （1）应收票据的账务处理 （2）应收票据贴现 （二）收取商业汇票方式销售业务核算 */45 ①确认收入时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） （1）应收票据的账务处理 */45 应收票据的账务处理 ②结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ③票据到期，如果公司无力偿还，公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目 借：应收账款 贷：应收票据 */45 【例】公司销售产品100000元，税率17%，商品已发出，成本60000元，收到六个月承兑汇票。 1.确认收入 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税（销项税额）17000 2.结转成本 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 */45 商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业应将应收票据的账面价值转入“应收账款”科目。 如上题中的应收票据，到期时，仍无法收回，则公司应作如下账务处理： 3. 借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 */45 如果持票人急需资金，可将未到期的商业汇票转让给银行。----贴现 参看教材128页【例6.3】 */45 【例4】公司销售产品100000元，税率17%，成本60000元，商品已发出，代垫（支付）运费500元，款项未收。 1. 借：应收账款 117500 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税-销项税额 17000 银行存款 500 2.结转成本： 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 （三）赊销方式销售业务核算 */47 相关观念： A.销售退回； B.销售折让； C.销售折扣。 商业折扣； 现金折扣。 表示形式： “折扣／付款期限” “2/10、1/20、n/30” 记账时： “净价法”、“总价法” 会计准则：应收账款应以未减去现金折扣的金额作为入账价值；实际发生的现金折扣，作为一种理财费用计入财务费用。 （三）赊销方式销售业务核算（补充） */47 P129【例6.4】ABC公司向 A 公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000元，由于是批量销售，A公司给予ABC公司10％的商业折扣，金额为2 000元，适用的增值税率为17％。 主营业务收入 应收账款 应交税费－增 18000 21060 3060 (18000×17%) 银行存款 21060 21060 ① ② P129【例6.5】 */47 【P130例6.6】ABC公司销售产品给B公司，销售金额为100 000元（不含增值税）。规定的现金折扣条件为2/10，n/30，税率为17％，产品已经交付并办妥托收手续。销售商品时，按照全部应收账款入账。 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—增（销） 17 00