第六章账簿绪论.ppt

从表6－17、6－18、6－19反映了总账与明细账之间的关系： （1）总账账户期初余额＝所属明细账账户期初余额之和 6545元＝甲材料2425元＋乙材料4120元 （2）总账账户本期借方发生额＝所属明细账账户借方发生额之和 7060元＝甲材料5000元＋乙材料2060元 （3）总账账户本期贷方发生额＝所属明细账账户贷方发生额之和 4990元＝甲材料3960元＋乙材料1030元 （4）总账户期末余额＝所属明细账账户期末余额之和 8615元＝甲材料3465元＋乙材料5150元 总账和明细账的这种关系，是检查账簿记录 是否正确的理论依据。 【例题　单选题】某企业材料总分类账户本期借方发生额为16 000元，本期贷方发生额为15 000元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额3 500元，贷方发生额4 500元；乙材料本期借方发生额10 500元，贷方发生额9 000元；则丙材料本期为（ ）。 A.借方发生额13 500元，贷方发生额14 000元 B.借方发生额2 000元，贷方发生额1 500元 C.借方发生额1 000元，贷方发生额2 000元 D.因不知各账户期初余额，故无法计算 第三节会计 账簿的启用和记账规则 一、账簿启用的规则 1、一般启用规则 2、会计人员交接时的规则 二、登记账簿的规则 1、根据审核无误的会计凭证登记； 2、必须使用蓝、黑墨水或碳素墨水书写，不能用铅笔和圆珠笔书写； 3、必须逐页逐行填写，不能隔页、跳行； 4、记账后，应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”表示已 记账，避免重记、漏记； 5、凡需结余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借或贷”的字样。没有余额的账户，在“借或贷”栏内写上“平”字，并在余额栏内写上“0”； 6、账页记到最后一行应办理“转页”手续，在本页的最后一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页第一行的摘要栏内注明“承前页”，同时记入发生额和余额； 7、账簿记录发生错误时，不能刮、擦、挖、补或用更改液； 8、除结账、改错、冲账等外，不能滥用红色墨水，会计中红色表示冲销数或负数。 第四节会计错账及其更正 一、会计错账与查找 （一）差数法 例：借：现金 1000 贷：银行存款 1000 如果只记了借方没记贷方，则借方就会多出1000元的差数。 （二）尾数法 例：如果借方余额为：12357.45而贷方为：12351.45 则只要查元以下的尾数即可。 （三）除二法 例：借：现金 1000 贷：银行存款 1000 如果银行存款1000元误记入借方，则借方会多出2000元的 差数，可用2去除得出的1000元就是要查的错数。 （四）除九法 1、将数字写小。如：800写为80 （ 800－80）／9＝720／9＝80（为错数，正确数以80扩大10倍即可） 2、将数字写大。如：60写成600 （600－60）／9＝540／9＝60（为正确数，错数以60扩大10倍即可） 3、数字颠倒。如：78写成87 （87－78）／9＝9／9＝1（十位与个位颠倒） 如：780写成870 （870－780）／9＝90／9＝10（十位与百位颠倒） 如：7800写成8700 （ 8700－7800）／9＝900／9＝100（百位与千位颠倒） 实际工作中可以查表6－22 1、划线更正法 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 2、红字更正法 适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 3、补充更正法 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 二、会计错账的更正方法 （一）划线更正法 1、适用范围：在结账前，发现账簿记录有文字或数字的错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法。 2、更正方法：先将错误的文字或数字划一条红线予以注销，然后用篮字在划线上方写出正确的文字或数字，并由记账员在更正处盖章以明确责任。 3举例：如果将3