第五章主要经济业务账务处理..ppt

利润分配——未分配利润 管理既要会计上提供企业实现的全年累计利润，又要提供未分配利润金额，因此，设置“利润分配”作为“本年利润”的备抵调整账户。 年末，由“本年利润”结转而来 借方 贷方 利润分配——未分配利润 年末，由“利润分配-其它”明细科目结转而来 历年积存未弥补的亏损 历年结存的未分配利润 盈余公积 一般设置法定盈余公积、任意盈余公积明细 按规定从净利润中提取的盈余公积 借方 贷方 盈余公积 实际使用的盈余公积 结存的盈余公积 　利润分配业务的账务处理 【例5-61】假设上YY公司实现的净利润是企业全年实现的净利润，按全年净利润311 748.75元的10％提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。 【例4-64】年末，企业决定按全年实现的净利润的40%分配给投资者利润124 699.5元。 借：利润分配——提取法定盈余公积 31 174.88 ——提取任意盈余公积 15 587.44 贷：盈余公积——法定盈余公积 31 174.88 ——任意盈余公积 15 587.44 借：利润分配——应付股利 124 699.5 贷：应付股利 124 699.5 【例题5-64】年末，企业将利润分配账户所属的各有关明细账户的借方余额结转“利润分配——未分配利润”账户。 【例题5-63】年末，企业经“本年利润”账户的贷方余额结转“利润分配——未分配利润”账户。 借：本年利润 311 748.75 贷：利润分配——未分配利润 311 748.75 借：利润分配——未分配利润 171 461.82 贷：利润分配——提取法定盈余公积 31 174.88 ——提取任意盈余公积 15 587.44 ——应付股利 124 699.5 年末未分配利润数额为：311 748 .75-171 461.82=140 286.93（元） 利润分配——提取盈余公积 结转利润分配的其他明细科目 利润分配—未分配利润 盈余公积 应付股利 利润分配——应付现金股利 提取盈余公积 宣现金股利 利润的分配和结转 ① ②将所有收入类、费用成本类账户分别转入“本年利润” 贷方和借方 ③提取盈余公积和向投资者分配利润 ④年末，将“本年利润”贷方余额转入“利润分配--未分配利润” ⑤年末，将利润分配其他明细账户借方余额结转利润分配--未分配利润 费用 * 收入 * 本年利润 利润分配—未分利润 * * 利润分配—盈余公积 利润分配—应付利润 ① ② ③ * * ④ ⑤ ⑥ ⑦ 所得税费用 * * * （1）确认收入 借：银行存款　　　　　　 500 000 　　　　 贷：主营业务收入 　　 500 000 （2）计算该公司应交的营业税并进行账务处理 　　借：营业税金及附加　　　　　　 15 000 　　　　 贷：应交税费——应交营业税 　　15 000 （3）计算该公司应交的城市维护建设税和教育费附加并进行账务处理 借：营业税金及附加　　　　　　 1 500 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 　 1 050 ——应交教育费附加 450 销售业务例题： 购入设备1台，单价120000元/台，增税17%，价税合计140400，以银行存款支付 借：固定资产 120000 应交税费—应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 结转销售产品的销售成本320000元。 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 3、向购货单位发出产品一批，开出增值税专用发票所列价款500万元，增值税85万。原已向购货单位预收货款450万，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。 借：预收账款 450 银行存款 135 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本 300 贷：库存商品