第五章负债部分技巧.pptVIP

第一节　负债 一、负债概述 负债是指由于过去的交易或事项引起企业现时的义务，企业须在将来通过转移资产、提供劳务等方式履行该义务，从而引起未来经济利益流出企业。 二、负债的分类 偿还时间：流动负债和长期负债 偿还方式：货币性负债和非货币性负债 1.借入时：　　借：银行存款　　　贷：短期借款 　　2.提取利息时：　　借：财务费用　　 　 贷：应付利息 　　3.归还本息时：　　借：短期借款　　　　应付利息　　　　贷：银行存款 [例5-1] A股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： （1）1月1日借入短期借款：　　借：银行存款　　　　　120 000　　　　贷：短期借款　　　　120 000 （2）1月末，计提1月份应计利息：　　借：财务费用　　400　　　　贷：应付利息　　　　　400 本月应计提的利息金额＝120×4%÷12＝400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息：　　借：财务费用　　　　　400　　　　应付利息　　　　　800　　　　贷：银行存款　 　　1200 　第二、三季度的会计处理同上。　　（4）10月1日偿还银行借款本金：　　借：短期借款　　　　120 000　　　　贷：银行存款　　　120 000 　如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：　　借；短期借款　　　　　　120 000　　　　应付利息　 　　　　 　　800　　　　贷：银行存款　　　　　120 800 （四）交易性金融负债（不讲） [例5-2]甲企业为增值税一般纳税人。该企业于20×9年2月6日，开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购　　　　　　　50000　　应交税费——应交增值税（进项税额）8500　　　　贷；应付票据 　　　　　　　58500 [例5-3]甲企业为增值税一般纳税人。该企业于20×9年2月6日，开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。假设上述商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。该企业的有关会计分录如下： 借：应付票据　　　　　　58500　　　　贷：短期借款 　　58500 4.其他应付款 核算的对象：存入保证金、应付经营租入固定资产租金、应付包装物租金、应付统筹退休金 【例5-8】A公司在销售商品时，向购货单位华发公司出借了一批包装物，包装物成本8000元，收到押金10 000元，不考虑相关税费。 1.收到押金 借：银行存款 10 000 贷：其他应付款——华发公司存入保证金 10 000 2.包装物归还，退还押金： 借：其他应付款-华发公司存入保证金 10 000 贷：银行存款 10 000 3.包装物毁损，没收押金时： 借：其他应付款 10 000 贷：包装物 8 000 营业外收入 2 000 （六）应付职工薪酬 　　（一）职工薪酬的内容 　　 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴；　　（2）职工福利费；　　（3）社会保险费，即五险：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。　　（4）住房公积金；　　（5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利 （7）辞退福利；　　（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出  　（二）职工薪酬确认的原则　　企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将除辞退福利外的应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入资产成本或当期损益。 一般会计分录如下：　　借：生产成本（一线工人薪酬）　　　　制造费用（生产管理人员薪酬）　　　　管理费用（行政人员薪酬）