第十一章-税收筹划..pptVIP

第十一章 税收筹划 第一节 税收基础 第二节 税务筹划原理 第三节 税收筹划技术运用 第一节 税收基础 一、一个人税收的一般状况 二、个人所得税费用减除标准 三、个人所得税税收优惠 第二节 税务筹划原理 一、税务筹划的概念 二、个人所得税筹划的若干规定 三、税收筹划的基本策略 第三节 税收筹划技术运用 一、工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划 二、稿酬所得的个人所得税的纳税筹划 三、特许权使用费所得的纳税筹划 四、税收筹划风险 所得来源地的判断 对纳税人所得来源地的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则。所得来源地的具体判断方法如下。 (1)工资薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企事业单位、机关团体等单位的所在 地，作为所得来源地 (2)生产经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 (3)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 (4)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地，动产转让所得以实现转让的地点为所得来源地。 所得来源地的判断 (5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 (6)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 (7)特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 (8)境内竞赛的奖金，境内有奖活动中奖，境内彩票中彩，境内以图书、报刊等方式发表作品的稿酬，以其收入实现地为所得来源地。 三、税收筹划的基本策略 (一）收入分解转移 (二）分次申报纳税的税收筹划 (三）收入转移的税收筹划 (四）收入延期和延期纳税 (五）投资于资本利得 (六）资产销售时机 (七）充分利用税负抵减 (八）免、退税技术 三、税收筹划的基本策略 税收筹划通过各种方法，将客户的税负合法减到最低，这些方法即构成税收筹划的基未策略。影响应纳税的通常有;计税依据和税率俩个因素， 计税依据越少，税率越低，应纳税额越少。 税收筹划的关键是运用节税技术与运作技巧，使纳税人尽量少缴那随。节税技术包括免税技术术、减税技术、税率差异技术_、分劈技术、扣除技杰、抵免技术、延期纳税技术和退税计税。 收入转移的税收筹划 1.家庭合伙 2.家庭信托 3.赠与 4.销售 充分利用税负抵减 税收筹划中可能遇到的税负抵减项目包括以下方面。 (1)慈善捐赠，指捐赠给慈善机构、教育和医疗机构以及政府机关的现金及财产等。 (2)政治捐款，指捐赠给各种政治团体的资金。 (3)老人抵减额，指适用于65岁或65岁以上年龄老人的特别抵减额。 (4)残疾人抵减额，指适用于身体或精神上有严重缺陷的个人的特别抵减额。 充分利用税负抵减 (5)教育培训费，指用户接受再教育和职业技能培训的费用。 (6)儿童保育费，指为了让大人能安心工作而发生的临时照顾、托儿所和其他的育儿 费用。 (7)离婚赡养费，指根据书面协议或法院判决，由夫妻一方在离婚后支付给另一方的 生活费。 (8)法律费用，指为了从雇主手中取得未支付工资、解雇费或为了保证合同的执行而 发生的各种法律费用。 免、退税技术 免税实质上相当于财政补贴，各国一般有两类不同目的的免税：①税收照顾性免税， 对纳税人是一种财务利益补偿；②税收奖励性免税，对纳税人是一种财务利益的取得。 照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才能取得，一般只是弥补损失，税收筹划不能 用来达到节税目的，只有取得国家奖励性免税才能达到节税目的。 免、退税技术 退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税 的税收筹划技术。在已纳税款的情况下，退税无疑是对已纳税款的偿还，所退税额越大， 就相当于节税额越大。①退税技术直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收 筹划技术;②退税技术节减的税收，一般通过简单的退税公式就能计算出来，有些国家还 给出简化算式来简化节减税收的计算；③退税一般只适用于某些特定行为的纳税人，适用范围较小；④国家之所以用退税鼓励某种特定投资行为，往往是因为这种行为有一定 的风险，使退税技术采用具有一定的风险性。 一、一个人税收的一般状况 (一）纳税人 (二）征税项目和应纳税额计算 (三）主要免税项目 纳税人 在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，应当就其从 中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满