税收筹划24788.ppt

综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析]③企业所得税 A公司应缴企业所得税为(8000-4000-200-10-1304.6)×25%=621.35万元。④契税 B公司应缴契税8000×3%=240万元。 A公司采用投入开发费用10万元后办理转让，得到土地增值税开发成本加计20%扣除优惠，A公司与B公司需缴税款200+1304.6+621.35+240=2365.95万元，比方案一直接土地转让少缴税款6.55万元。 综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析] 三、变土地转让为转让股权 　A公司将M地块进行开发整理，投入建设费用10万元。再用10万元现金注册一全资子公司C，将已开发整理土地对全资子公司C进行增资，土地过户后将C公司100%股权以8010万元直接转让给B公司。 　　1.营业税。A公司投资转让土地不征收营业税，财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析] 三、变土地转让为转让股权 　2、土地增值税财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第五条规定，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。 综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析] 三、变土地转让为转让股权 因此，A应缴纳土地增值税，土地增值税可扣除项目金额为4000+10×1.2=4012万元，土地增值额8000-4012=3988万元，土地增值率为3988÷4012=66.25%，应缴土地增值税3988×40%-4012×5%=1394.6万元。 综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析] 三、变土地转让为转让股权 3、企业所得税A公司应缴企业所得税为(8000-4000-10-1394.6)×25%=648.85万元。 4、契税国家税务总局《关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知》(国税函〔2008〕514号)规定，公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。 综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析] 三、变土地转让为转让股权另由于A公司将C公司100%股权作价8010万元转让给B公司，根据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，对股权转让不征收营业税。 　　因此，A公司将土地对全资子公司进行增资，再将公司股权全部转让应税总额为1394.6+648.85=2043.45万元。　 综合纳税方案选择案例分析 [纳税方案分析] 三、变土地转让为转让股权 根据上述分析，方案一A公司直接转让土地，A公司、B公司总应缴税款为2365.95万元。 方案二A公司将M地块进行开发整理再行转让，A公司、B公司需上缴税款2095.95万元。 方案三公司先开发整理土地，再用土地注册公司，然后转让公司股权形式转让土地，总税负为329.05万元。显然方案三为最优，比方案一节约税金599.05万元，比方案二节约税金322.5万元。 。谢 谢! 土地增值税的筹划 （三）分别签定装修合同和销售合同进行纳税筹划 1、法律依据 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号 ）第四条第（四）项规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。” 土地增值税的筹划 （三）分别签定装修合同和销售合同进行纳税筹划 1、筹划方案：分别签定装修合同和销售合同进行纳税筹划由于房地产的增值率越高，所适用的税率也越高，因此，如果有可能分解房地产销售的价格，就有可能存在实施纳税筹划的空间，通过降低房地产的增值率，则房地产销售所承担的土地增值税就可以大大降低。 案例分析13 某房地产开发公司出售一栋房屋，房屋总售价为1000万元，该房屋进行了简单装修并安装了简单必备设施。根据相关税法的规定，该房地产开发业务允许扣除的费用为400万元，增值额则为600万元。该房地产公司应该缴纳土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加以及企业所得税。请进行纳税筹划。 案例分析13 1、筹划前的涉税分析 土地增值率为600/400=150%.根据《土地增值税暂行条例实施细则》第10条的规定，增值额超过扣除项目金额1