英国的税制革.pptVIP

英国的税制改革 税制改革的动因 英国税制改革的动因来自多个方面。最明显的可能是政府希望获得更多收入、利用税收加强宏观经济调控以及实现其他经济目的与社会目的（如收入分配）。 税制改革建议也来源于各种代表性的实体、利益集团、政府部门以及某些个人。 十个主要考虑因素 1、对国库的成本或收入影响以及对不同类型纳税人的影响； 2、改革建议的经济效应以及可能导致的人们行为的改变； 3、改革建议与政府的主导性税收政策、经济与社会政策的一致性； 4、对税制其他部分、对社会保障体系以及政府正在考虑的其他建议的影响； 5、对税制公平性和一般大众承受能力的可能效应； 6、对税制复杂性的影响 7、对税制管理（包括对公共支出及公务人员人手）的影响； 8、对雇主、企业和其他纳税人的影响； 9、对国会的建议或其他建设的影响； 10、对诸如双重税收协定或欧共体协议的影响。 1973年税制改革 1987年税制改革 1973年的税制改革 1973年英国政府加入欧洲经济共同体后，在税收制度方面进行了重大改革，主要内容包括： 完善所得税制，将两种独立的所得税基本所得税和附加所得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进税率。 进入20世纪80年代以来，英国撒切尔下令采用货币学派理论为刺激经济增长也进行了税制改革，其主要措施是降低所得税税率，同时提高起征点。 1977 年到1978年度的 10 档税率减少为1980 年到1985 年度的6 档，最高税率也相应地从83% 降为60% ，起征点则由1978 年的6000 英镑提高到1985 年的15400 英镑。1983-1987 年中，税制改革的主要内容是降低法人税税率，同时扩大税基。1988 年后，税制改革进入了新的阶段。其主要内容是规范所得税税率；改变所得税中的扣除方法；简并资产转移税级次，扩大免征额。??? 引进增值税，取代购买税，改革流转税制度。1973 年英国引进增值税，对英国税制的完善和经济的发展起了不小的作用，而其在税收总额中的比重也在逐年上升。后来，英国扩大了增值税范围，大幅度调整了增值税税率，使增值税的比重不断增加。? 降低关税税率。在欧洲经济共同体国家的贸易中，关税税率降低20% ，这对英国经济的发展起到了十分积极的作用。 英国这一时期的税制改革，主要是围绕所得税、法人税、增值税三个税种进行，对战后税制格局进行根本性变革，其中心目的来实现经济的增长。 1987年的税制改革 英国最重要的税制改革建议通常是在财政大臣的预算报告中正式提出的，然后将其纳入财政法案中，经过一系列法律程序后变成法律。预算本身已成为某种仪式。在陈述预算之前 的这段时间，其最终准备是严格秘密地进行，财政大臣和财政部其他官员对可能发生的变动无一作评说。只有当财政大臣正式向平民院作预算演说时这一秘密才会公开。 财政大臣在演说中要评判经济形势，对经济前景作出预测，判断财政状况，解释政府的财政货币政策，最后陈述其税制改革计划。 个人所得税 基本税率29%降至24%；最高税率从60%降至40%；对丈夫和妻子独立征税的新的低税率为20%；对储蓄的减税规定；对资本利得改按所得税征收；取消抵押利息的减税办法。 国民保险税 降低了低收入雇员的纳税义务；税率从9%升至10%；税基扩大至涵盖某些实物福利。 增值税 标准税率从15%升到17.5%；税基扩大至家用燃料。 国内消费税 烟草和道路燃油税收大幅度增加。 公司所得税 标准税率从35%降至33%，ACT税率从25%降至20%。 英国的预缴公司税 英国的预缴公司税（Advance Corporate Tax，ACT）是部分归集抵免的一例，爱尔兰也采用相似的制度，这一制度规定，进行利润分配的公司必须交纳预缴公司税（ACT），其税额为股息的1/3。公司和股东个人都可以抵免已纳的ACT，公司减少其最后的应纳公司税，股东个人减少其个人所得税。 以下是该制度的计算演示： a.公司总利润 100万元 b.减：预期公司税33% 33万元 c.可以分配的利润 67万元 d.应纳ACT（=抵免额）（c）的33.3% 22.33万元 e.股东应税所得（c+d） 89.33万元 f.个人所得税，(e )的40% 35.73万元 g.减归集抵免额（d） 22.33万元 h.应纳个人所得税（f-d） 13.4万元 i.公司还应交纳的MCT ( b-d ) 10.67万元 j.总税收负担（d+h+i） 46.4万元(=100万元的46.4%) k.税后净股息 53.6万元 　 ??? 由以上计算可见，公司分配利润的总体税收负担率为46.4%，这超过对保留利润的公司税税率33%，其中10.67%的总利润不得抵免。减除了ACT后的公司税（10.67万元）被称作主体公司税（Mains