审计学案例分不析答案.docVIP

第一章 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。（）股份公司发展对民间审计的客观需要。通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。会计师事务所违反了职业道德规范中有关独立性的规定。会计师事务所降低审计收费是以从商业银行取得低息按揭贷款为前提的，这就构成了审计收费以外的其他“直接经济利益”。　　注册会计师违反了职业道德规范中有关独立性的规定。虽然注册会计师所持有的商业银行的股票金额不大，但属于“直接经济利益”。　损害独立性。V会计师事务所基于ABC公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。　　 不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。不损害独立性。向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 财务报表认定 具体审计目标 a E b B c A d C e D 2. 财务报表认定 具体审计目标 3 公司对存货是否拥有所有权 1 记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货 4 是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 8 存货成本计算是否准确 5 存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露 6 存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露 第4章 四、案例分析题 1.运用检查文件与记录和重新计算的审计程序。 该公司对产品发出计价未按照先进先出法核算。摘要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 1 期初余额 500 2500 3 1 入库 400 5.1 2040 00 400 5 5.1 4540 4 1 销售 00 300 5 5.1 4030 100 5.1 510 8 1 入库 1600 4.6 7360 1600 5.1 4.6 7870 10 3 销售 00 300 5.1 4.6 1890 1300 4.6 5980 12 1 入库 700 4.5 3150 00 700 4.6 4.5 9130 12 31 销售 800 4.3680 500 700 4.6 4.5 5450 12 31 期末余额 00 700 4.6 4.5 5450 2008年12月31日产品的期末余额应为万元被审计单位计存货万元（）注册会计师应提请公司调整如下：借：存货库存品－产品贷：主营业务成本－产品 240 2.（）专门借款10 000 000元工程项目20年6月完工（）上升（）银行承兑汇票的贴现（）银行存款利率上浮0.5％20×5年度人工成本3000 000×110％＝3 300 000（元） 差异额＝3 580 000－3 000 000 ＝580 000（元） 由于上述差异小于注册会计师设定的可接受的差异水平(300 000)，因此注册会计师决定不再进行进一步调查。 审计结论：对于人工成本，其实际发生额与注册会计师建立的期望值之间的差异均小于注册会计师设定的可接受的差异额。因此，人工成本没有重