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【南京审计学院管理控制讲义】 文章发布时间： 2005-2-23 ??发布员： ??浏览次数：194 ??文章来源： 字体大小：［大中小］ 管理控制与信息管理 第一章 管理控制 （35％） 一、内部控制的概念（定义、核心、要素、类型、技术方法、局限性、关系、过程等） 二、业绩测评（评定生产率、生产能力、交货速度；基准、质量管理等） 三、变革（工程再造、工作评定） 四、控制的自我评估 五、预算管理 第二章 作业管理 （15％） 一、管理科学（时间序列、回归分析、敏感性分析、模拟分析、关键路径法、计划评审技术） 二、组织结构和战略 三、风险管理 四、存货管理 第一章 管理控制 一、 内部控制 （一）控制 1、概念：控制是指管理层开展的旨在增强实现既定宗旨和目标的实现可能性的一切活动。控制系统是组织用以实现其宗旨和目标的所有控制要素和活动的整合。 2、控制的方式：组织、政策、程序、人事、会计、预算、报告等 3、控制标准：内部审计师应评价既定操作目标和期望结果，并确定操作标准是否可以接受并得到遵守。若管理目标和标准模糊，审计师应寻求权威解释，并与客户就衡量操作业绩所需标准达成一致。 4、控制的核心可以是反馈企业出于评估和管理目的的行动的结果信息。可以分为三类：反馈控制、实时控制、前馈控制。 5、典型的控制过程： （1）选择战略性的控制点；（2）观察作业或者收集样本及其它显著的数据；（3）积累、分析或记录这些信；（4）将记录的信息和事先确定的质量标准、进度标准和成本标准比较；（5）判断工作的完成情况是否令人意；（6）向相关经理报告重大的偏差；（7）重复上述步骤，确定采取的纠正行为是否有效；（8）复核和修改标准。 6、有效控制的特点： （1）经济的（2）有意义的（3）恰当的（4）一致的（5）及时的（6）简单的（7）可以操作的 7、控制的术：（1）预算（2）使用PERT图（3）甘特图（4）流程图（5）因果分析图（6）帕雷特图（意利经济学家）（7）统计质量控制图（8）直方图（9）相关分析（10）时间序列 （二）内部控制 1、内部控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督 2、作用和职责： 高管（CEO和经理）_ 直接对内控负责/董事会 提供经验和监督/内部审计师 评价内控系统/外部力量 对内控产生影响、但不负责/其他 一定程度上发挥作用、扮演一定角色 3、局限性 （1）合理保证，而不是绝对保证/（2）职业判断，故有时需要修改/（3）控制失败，内控失效/（4）管理人员的忽视/（5）同谋/（6）成本效益原则 4、控制类型 （1）预防型控制/2）指导型控制//（3）改正型控制 （三）组织结构（与控制） br? 1、组织控制对于实现组织任务最为有效，也最为可能。组织控制： br? （1）是大型控制流程的组成部分；/ （2）与组织活动的具体控制问题无关； （3）包括：任务设计以实现组织的特定目标；对方案的持续再评价及修正。 2、在组织控制活动中内部审计活动的作用是： br? （1）内部审计活动是管理层关注全面控制过程的一部分；（帮助改进组织控制、监督组织变革） br? （2）内部审计师必须熟悉组织的业务； br? （3）内部审计师必须业务安排与业务缺陷相联系； br? （4）内部审计活动应该在其职能范围内实施同程度的组织控制。 3、组织类型（不同的组织取决于控制） 直线职能制：将企业按照职能的不同划分成若干部门，每一部门由企业最高层领导直接进行管理。 （1）优点：A分工严密，各个职能部门持职责容易明确规定； br? B每个部门实行专业分工，可以有较高的工作效率。 （2）缺点：A由于实行高度的集权，企业中层管理人员既不上政策的制定者，也不是政策的执行者，只是一种“上传下达”的作用，难以发挥其积极性，也影响企业决策的灵活性和敏感性。 br? B高层领导的协调工作量很大，容易陷入日常事务。 br? C高级主管作为各种专家，几乎总是从其自身的专业和部门的立场来评价总公司的政策，因此公司政策的制定或计划的编制通常是有利益关系的各方协商的结果，而不是根据公司全盘需要而作出的反映。 br? D各部门主管属于专业职能人员，不易从内部培养出全面的管理人才。 （3）适用性：中小企业及产品品种比较单一、市场销售情况比较稳定的企业。 事业部：20世纪20年代初，美国通用汽车公司副总经理参考了杜邦化学公司的经验，而设计出了事业部制结构，取得了很大成功。 （1）特点：A企业的第二级机构不是按职能而是按产品（或地域）成立专业化的生产经营部门，即事业部。 br? B实行分权化管理，各事业部同公司总部的关系实行“集中决策、分散管理”的原则，事业部不具有独立法人地位。 br? C事业部是一个利