3 财务报表审计目标及其实现.ppt

（二）计划审计工作 主要工作： 业务开始时开展的初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 （三）实施风险评估程序 1. 含义 风险评估程序是指CPA实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 属于必要程序，并以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 2. 主要工作 了解被审计单位及其环境 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，包括确定特别风险、仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 （四）实施控制测试和实质性程序 1、控制测试（非必要程序） 2、实质性程序（必要程序） 实质性分析程序 对交易、账户余额、列报的细节测试 （五）完成审计工作和编制审计报告 审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项 考虑持续经营问题和获取管理层声明 汇总审计差异，并提请调整或披露 复核工作底稿和财务报表 与管理层和治理层沟通 评价所有证据，形成审计意见 编制审计报告 4.5 审计证据 （一）审计证据的含义 审计证据是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 审 计 证 据 会计记录中含有的信息 其 他 信 息 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础。 除了会计记录中的信息外，CPA还应获取其他相关信息，两者缺一不可。 （二）审计证据的特性 1）审计证据的充分性 充分性是对审计证据数量的衡量，是否足以支持CPA的审计意见。应获取审计证据的最低数量要求。 充分性主要与注册会计师确定的样本量有关，也受重大错报风险的影响。 2）审计证据的适当性 适当性是对审计证据质量的衡量。 适当性包括审计证据的相关性与可靠性。 （1）相关性 审计证据必须与审计目标相关。 请问，存货监盘结果对什么目标相关，对什么目标不相关？能证明存货是否存在，而对证明存货的计价和所有权归属问题则不完全相关。 审计销售完整性，从发货单追查至销售收入明细账还是相反？ （2）可靠性 ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； ④ 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的证据更可靠； ⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 （1）外部证据：由外部机构或人员编制 ①直接递交给CPA，证明力最强。 ②由客户提交给CPA，证明力较强，但有变造的可能。 ③注册会计师自己编制的各种计算表、分析表，证明力强。 （2）内部证据：由客户自己编制 ①在外部流转，获其他单位或个人的承认 ②只在内部流转 可靠性取决于内部控制的完善程度 在外流转过的据其证明力强于只在内部流转的证据。 3）相关说明 审计证据越相关和可靠，则所需证据的数量就可减少。 如果质量存在重大缺陷，仅仅获取更多证据于事无补。 成本—效益原则。 不同来源或性质的证据能相互印证时，证明力更强。 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。但如果识别出的情况使其认为文件可能是伪造的，应作出进一步调查。 单选题 1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）A．甲公司连续编号的采购订单B．甲公司编制的成本分配计算表C．甲公司提供的银行对账单D．甲公司管理层提供的声明书 2．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。 如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量。 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 3．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（　）。 购货发票 销货发票 采购订货单副本 应收账款函证回函 简答题：CPA对F公司会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 (1)购货发票比收料单可靠 购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 (2)销货发票副本比产品出库单可靠 销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；产品出库单只在公司内部流转。 (3)领