中国税制-第九章财产税.pptVIP

第 9章 财产税类 9.1 财产税制概述 9.2 房产税 9.3 契税 9.4 车船税 9.1 财产税制概述 9.1.1 财产税制的概念 财产税制是指对不动产的拥有、使用、收益、赠送以及转移为征税对象的一类税的总称。我国现行税制体系中属于财产税类的税种有房产税、契税和车船税。 财产税与所得税相比，有以下几点区别：从课税对象看，虽然都表现为收入，但财产税的课税对象是收入的存量，而所得税的课税对象却是收入的流量；从纳税人看，财产税的纳税人是财产税的所有者、使用者、继承者等，而所得税的纳税人是各项所得的所得者；从计税依据看，财产税是对财产的本身或价值征税，而所得税则是对财产产生的收益征税。 财产税是最古老的税种之一，在前资本主义社会，作为直接税的财产税曾是当时的主体税种，是国家财政收入的主要来源之一。 财产税类按财产税的课征特点有多种分类方法，具体包括： 1.财产价值税和财产收益税 根据计税依据不同，财产税可以分为财产价值税和财产收益税。 2.静态的财产税和动态的财产税 根据课税对象不同，财产税可以分为静态的财产税和动态的财产税。 3.一般财产税和特别财产税 按课税财产的不同范围，可以分为一般财产税和特别财产税。 9.1.2 财产税制的特点 1.税源广泛 2.课税较为公平 3.征收管理较为复杂 4.税收收入弹性小 5.是地方政府的收入来源 9.1.3 财产税制的意义 1.有利于增强税收的宏观调控作用 2.有利于稳定取得财政收入 3.符合公平原则 9.2 房产税 9.2.1 房产税概述 9.2.1.1 房产税的概念 房产税是以房产为课税对象，依据房产余值或房产的租金收入向房产的所有人或经营人征收的一种税。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 9.2.1.2房产税的意义 1.开征房产税可以为地方提供可靠的财政收入； 2.房产税税负不宜转嫁，可调节纳税人的收入水平； 3.通过征收房产税加强对房屋的管理，提高房屋的使用效率。 【知识库】 9.2.2 房产税制度 9.2.2.1 征税对象 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。 9.2.2.2 纳税人 房产税以在征收范围内的房屋的产权所有人为纳税人。其中： 1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体、个人所有的，由集体单位、个人缴纳。 2.产权出典的，由承典人缴纳。 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 9.2.2.3 税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种形式： 1.按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为12％。 2.按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。 9.2.2.4 税基 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值计征的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 1．从价计征 《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 2．从租计征 《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 9.2.2.5 应纳税额的计算 1.从价计征的计算 从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 2.从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12% 【例9-1】 【例9-2】 【例9-3】 9.2.2.6 减免税 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费的