第4章货币资金内部控制.pptVIP

第四章 货币资金的内部控制 货币资金的范围 现金 企业库存现金， 包括库存人民币和各种外币 银行存款 企业存入银行和其他金融机构的各种存款 三 其他货币资金 包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金，存出投资款、在途资金等 货币资金内部控制风险 资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； 资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失； 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失； 资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真； 有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失可能导致的风险失控。 货币资金控制的具体目标 1、货币资金的安全; 2、提高货币资金使用效率，结算及时恰当; 3、规范收付款业务程序; 4、保证记录真实可靠. 货币资金业务中常见弊端 1、现金业务中的常见弊端 现金收入业务中的常见弊端： （1）贪污 主要手法：少列金额、涂改凭证金额、撕毁票据和收据、盗用凭证、会计人员身兼会计出纳两职等。 （2）挪用现金 主要手法：利用登记现金日记账与总账的时间差挪用现金，利用应收账款的回收与上缴的时间差挪用现金。 截留医药费——把自己送上被告席 司某是某医院收费挂号处负责人。利用管理上的漏洞，从2007年4月至2010年8月，司某少上交医药费94.8万余元。最终这位三十多岁的收费挂号处负责人把自己送上了被告席，被中级人民法院一审判处无期徒刑，饮下自酿的苦酒。 据司某供述，有一次她故意将缴款凭证上的金额少写了300元，财务人员在收款时仅核对了缴款单与现金的数字，而没有复核收费存根联与现金是否相符，便盖上了收款专用章。这样，300元就轻而易举到手了。这是第一次，没想到事后没人察觉，于是她一发不可收拾，贪污的次数越来越多，贪污的数额也越来越大。后来，她索性在地摊上私刻了“医院财务室现金收款专用章”，专门用于自己填写的缴款单上。最后发展到将整本收费本和缴款凭证上，都盖上私刻的公章，侵吞大额公款。至案发时，司某在360余本收据上做了手脚。 货币资金业务中常见弊端 1、现金业务中的常见弊端 现金支出业务重点常见弊端： 虚构内容 假复写 更换发票 添加金额 重复报销 多列总额 涂改凭证等 员工仿冒领导签名骗取公款 原东方航空股份有限公司飞机维修基地质量管理处档案管理员邵某，从1996年10月至1998年7月止，冒用领导签名报销单据84份，骗取公款总额8.4万元。长宁区法院日前以诈骗罪一审判处其有期徒刑5年。现年41岁的邵某从1996年下半年起，对照归档档案上的领导签名，开始模仿“领导签名术”。 1996年10月的一天，她填写了一张零星付款单，将7张自己所用的发票共2921.9元人民币，以联络招待客户的名义报销，在部门主管一栏中填写了当时总监的名字，第一回“当了领导”。她走到财务处，等所有要求报销的人走之后才递上报销单。财务审核员没有任何怀疑，毫不犹豫地把钱付给了她。此后，她每月都去财务处一两次，报销单少则一两张，多则四五张，报销金额少则一百多元，多则几千元。 员工仿冒领导签名骗取公款 她把家庭的日常开支，如孩子的学费、宴请费、家庭支出费用都变为工作费用，为避免引人怀疑，她几乎调动了所有熟悉的同事和领导，把费用的领款人分别填写为周某、王某等16人，她还分别“代替”沈某、吴某等8个领导人行使“职权”，用不同的笔迹伪造签名。1998年7月，邵又交来一张报销单，财务处看到报销单的内容和手续都非常齐备，奇怪的是主管领导签名的是沈某，而沈某在外地学习还没有回来，于是审核员带着疑惑向财务处长作了汇报，于是经过查证，真相大白。 货币资金业务中常见弊端 银行存款业务中的常见弊端 公款私存 转账套现 出借转让支票 私自提现 涂改银行对账单 套取利息 货币资金业务中常见弊端 其他货币资金业务中的常见弊端 （1）外埠存款 非法设立外埠存款账户 外埠存款不合理或非法支出 （2）银行汇票 银行汇票使用不合理、不合法 非法转让或贪污银行汇票 收受无效银行汇票，给企业带来损失 其他货币资金业务中的常见弊端 （3）银行本票 银行本票与采购金额不一致 银行本票金额过大，致使业务员用假发票抵账，贪污余款等。 （4）在途货币资金 收到存款或收到在途货币资金不做转账处理，挪作他用或者贪污 为虚列销售收入而虚增在途货币资金等 企业外埠资金的管理 通用汽车公司发展了一套财会制度，包括：统一会计制度，公司及各营业部门按统一的会计科目和方法进行会计处理；建立现金管理制度，在美国各地100多家银行开设账户，各营业部的