第二讲清算会计.pptVIP

1、编制清算资产负债表 在清算开始时，清算组将S公司的科目余额转入新账户(分录略)，并估计资产的可变现净值，编制清算资产负债表 预计可变现净值 项目 金额 货币资金 3000 短缺投资 7000 应收账款 22000 存货(扣除销售费用后净额) 55000 待摊费用 0 固定资产—房屋 60000 固定资产—设备 12000 无形资产 0 合计 159000 在编制清算资产负债表之前，先对资产负债重新归类 清算资产负债表 2007年3月31日 资产 账面价值 预计可变现净值 债务及清算净损益 账面净额 确认数 提供担保的资产： 有担保的债务： 固定资产—房屋(净) 55000 55000 长期借款 50000 50000 应收账款 25000 22000 应付借款利息 5000 5000 合计 80000 77000 应付票据—银行 25000 25000 普通资产： 应付利息 2000 2000 货币资金 3000 3000 合计 82000 82000 投资 7000 7000 普通债务： 实物资产 80000 72000 应付工资 13000 13000 无形资产 6000 0 应交税金 2000 2000 待摊费用 4000 0 应付账款 65000 65000 合计 100000 82000 应付票据—客户 5000 5000 合计 85000 85000 清算净损益： 清算净收益(损失) 13000 (8000) 资产总计 180000 159000 债务及清算净损益合计 180000 159000 实物资产包括存货和设备，原值分别为50000和30000，变现净值55000和12000。 实物资产的可变现价值除包括存货和设备的变现净值外，还包括房屋超过担保负债的价值5000元。 2、变现资产、清算业务的记录 在清算期间，记录清算组取得的资产与负债，在其后加上“新”字，便于区分 S公司2007年4月份发生的清算业务及会计处理如下： （1）收到以前未记录的水电费账单 借：清算损益 500 贷：其它应付账款—水电费（新） 500 （2）无形资产没有变现价值，予以冲销 借：清算损益 6000 贷：无形资产 6000 （3）全部存货出售取得款57000元，增值税9000元，收到银行存款39000元，其余18000元尚未收到 借：银行存款 39000 应收账款（新） 18000 清算损益 2000 贷：存货 50000 应交税金—增值税（新） 9000 （4）出售设备得到14200元银行存款 借：银行存款 14200 清算损益 15800 贷：固定资产—设备（净） 30000 （5）支付宣告破产时所欠的应付工资及应交税金 借：应付工资 13000 应交税金 2000 贷：银行存款 15000 （6）出售房屋得银行存款64000元，应支付税金1000元，同时支付长期借款及利息 借：银行存款 64000 贷：固定资产—房屋（净） 55000 应交税金（新） 1000 清算损益 8000 借：长期借款 50000 其他应付款—利息 5000 贷：银行存款 55000 （7）取消宣告破产后的保险合同，并按规定退回1000元款项 借：银行存款 1000 清算损益 3000 贷：待摊费用 4000 （8）收回应收账款21000元，剩余的4000元无法收回 借：银行存款 21000 清算费用 4000 贷：应收账款 25000 （9）以收到的应收账款21000元支付应付银行票据及相关利息 借：其他应付款—利息 2000 应付票据—银行 19000 贷：银行存款 21000 （10）支付清算期间职工生活费2900元、诉讼费400元、设备维护费用1200元、审计评估费300元、财产保管费200元 借：清算费用 5000 贷：银行存款 5000 在4月末，根据法院规定，清算组编制清算财产表、清算利润表和清算资产负债表 清 算 财 产 表 财产项目 期初账面金额 预计可变现金额 本期变现金额 期末账面金额 用做担保的财产 应收账款 25