第十章税收制度-4营业税.pptVIP

第十章 税 收 制 度 第四部分：商品和劳务课税－－营业税 3、计算简便，便于征收 征税范围比较清楚，以营业额全额为计税依据，税率档次少，税款计算办法简单明确，便于税收征纳。 2、促进各行业协调发展 （1）对有利于社会稳定和发展的福利单位、教育、卫生等部门给予减免税； （2）关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输、建筑安装等行业； （3）营业收入较高的娱乐业，适用5%～20%高税率，发挥税收的调作用。 3、有利于鼓励先进和鞭策落后 同一行业税率相同，企业取得的营业额中所含税款比重相同。如果企业加强经营管理、降低成本费用，企业利润就会增加，因此，营业税有利于鼓励先进和鞭策落后。 二、营业税税制的主要内容 （一）纳税人 1、一般性规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （1）境内——指实际税收行政管辖区域。A、所提供的劳务发生在境内； B、转让的无形资产在境内使用；C、所销售的不动产在境内。 （2）有偿——取得货币、实物或其他经济利益。 （3）单位和个人——国企、集体、私企、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、个体户及有其他经营行为的中国公民和外国公民。 2、具体规定 （1）中央铁路运营业务的纳税人——铁道部； （2）合资铁路运营业务的纳税人——合资铁路公司； （3）地方铁路运营业务的纳税人——地方铁路管理机构； （4）基建临管线铁路运营业务的纳税人——基建临管线管理机构； （5）运输业务的纳税人——从事运输业务并计算盈亏的单位； （6）企业租赁或承包给他人经营的纳税人——承租人或承包人。 3、扣缴义务人 （1）委托金融机构发放贷款的——以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（2）建筑安装业务实行分包或转包的——以总承包人为扣缴义务人； （3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的——以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购买者为扣缴义务人； （4）单位或个人举行演出，由他人售票的——以售票者为扣缴义务人； （5）分保险业务——以初保险人为扣缴义务人； （6）个人转让无形资产的——以受让者为扣缴义务人； （7） 财政部规定的其他扣缴义务人； （二）税目和税率 营业税设置9个税目，实现不同比例税率。 1、交通运输业。包括：陆路、水陆、航空、管道、装卸运输5大类。统一实行3%的税率。 2、建筑业。包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容。统一实行3%的税率。 3、邮电通讯业（专门办理信息传递的业务）。包括：邮政、电信2个行业。统一实行3%的税率。 4、文化体育业（指经营文化、体育活动的业务）。包括：文化业、体育业2个行业。统一实行3%的税率。 5、服务业。包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。统一实行5%的税率。 6、转让无形资产。包括：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。统一实行5%的税率。以无形资产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为，不征营业税。 7、销售不动产。建筑物、构筑物、其他土地附着物。统一实行5%的税率。连同不动产所占土地使用权一并转让的，比照销售不动产征营业税。以不动产投资入股，参利润分配，共担风险的，不征营业税。 8、金融保险业。包括：金融、保险2个行业。统一实行8%的税率。2001年起税率每年降低1个百分点，三年后降为5%。 9、娱乐业。包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺场等场所，以及娱乐场所为顾客提供的各种饮食服务和其他服务。执行5%~20%的幅度税率。2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游艺、台球、高尔夫球场、保龄球等娱乐行业营业税统一按20%的税率执行。 （三）计税依据 营业税的计税依据为营业额。营业额为纳税人提供应税劳务等向买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：向买方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫费用等。具体的营业额的确定： 1、运输企业自境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给境外承运企业的运费后的余额为营业额。 2、运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。联运业务由两个运输企业完成，特点是一次购买、一次收费、一票到底。 3、旅游企业组织境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 4、旅游企业组织的境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、