纳税自查201404(讲义).pptVIP

Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 材料物资购入的自查 （1）购入固定资产、在建工程用料记入外购材料 （2）外购材料数量入账不实、人为调节库存原材料 （3）外购材料成本直接挤入期间费用 （4）虚假购料,人为加大库存、生产耗用材料成本 （5）材料估价入账不作冲销、虚增材料成本 （6）固定资产混作低值易耗品入账 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 自查是否存在擅自改变成本计价方法调节利润 全月一次加权平均法某企业月初库存材料60件，每件为1 000元，月中又购进两批，一次200件，每件950元，另一次100件，每件1 046元，则月末该材料的加权平均单价为（　）元。 加权平均单价=（60×1000+200×950+100×1 046）÷（60+200+100）=985（元）。 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 移动平均法计算发出材料的成本 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 先进先出法计算材料的发出成本 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 3. 发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 4. 用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 5. 是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。 6.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税 7.用于免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。 8. 是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 进项抵扣自查 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 不予抵扣的进项税额 1、已知不能抵扣 （1）扣除凭证不符合规定 （2）未在规定期限内认证或申报扣除 （3）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、 免征增值税项目、集体福利或者 个人消费的购进货物、 接受加工修理修配劳务或者应税服务。 （4）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 进项抵扣自查 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 ■不予抵扣的进项税额 2、已抵扣，后改变用途 购进货物及相关的加工修理修配劳务、交通。 在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理运输用于非应税项目 进项抵扣自查 案例：2012年10月购入设备，价30万，进项税5.1万。2014年10月被盗，折旧5年，直线法，无残值。 按当期实际成本扣减 30÷5×3×17% Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 税前扣除工资的职工人数应如何掌握 企业税前扣除工资的必要条件是企业与员工之间存在任职或受雇关系 　　A．任职关系：法人代表 　　B. 受雇关系： 第一，必须与企业签订书面劳动合同。 第二，劳动合同必须报劳动局备案。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 国家税务总局公告2012年第15号 　　 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 　　一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 企业接受外部劳务派遣用工支出的支付方式主要分为两种，一是企业（用人单位）直接支付给员工（直接支付）；二是企业支付给劳务派遣单位，由劳务派遣单位付给员工（以间接支付）