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主讲人：王 慧  财务部培训 财务报表 2013-11-16 目 录 1、财务报表 3、报表分析 2、报表填写 财 务 报 表 1 财务报表 资产负债表 损益 损益 损益表 现金流量表 财务状况 经营成果 现金流量 资产 负债 所有者权益 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 资产负债表 资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系（ 资产=负债+所有者权益）。 资产负债表的编制方法 （1）直接填列的项目。 （2）分析计算后填列的项目，即需根据有关账户余额或账面价值资料进行分析、计算后填列。 货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金 固定资产净值=原值—累计折旧—固定资产减值准备 未分配利润=本年利润+（--）利润分配 存货=在产品+原材料+库存商品+包装物 …… 利润表 收入-- 费用=利润 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税费用 现金流量表 定义：现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动，投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。它反映了企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示了企业的偿债能力和变现能力。 现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净流量等信息。 现金流量表的内容与结构 经营活动现金流量 与损益表有关的项目 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的项目 经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 经营活动现金流量 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 …… 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 …… 投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。 投资活动现金流量 现金流入 收回贷款 分得股利或利润 取得利息收入 处置固定资产、无形资产 …… 现金流出 提供贷款 购买固定资产、无形资产 …… 筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 筹资活动现金流量 现金流入 发行债券 取得银行借款 发行股票 …… 现金流出