第三章消费税税务筹划讲稿.pptVIP

4.利用联合企业中的税率高低进行税务筹划 思路：利用多层次的税率进行税务筹划，即将分散的企业联合成企业集团，或将独立的企业分解成若干分公司或子公司组成的企业联合体，进而通过税率由高到低的转换，从整体上减轻企业的税收负担。 第三节 消费税税率的筹划 案例3-11：恒顺销售公司由明达公司、高亚公司两个公司组成，进行连续加工，明达加工为高亚公司提供原料。若明达公司产品使用税率为20%，高亚公司产品适用税率为5%；则当明达公司产品销售收入100万元时，高亚公司产品销售收入为120万元时，公司的应纳消费税为： 明达公司：100×20%=20万元 高亚公司：120×5%=6万元 应纳税合计：20+6=26万元 筹划：明达公司将产品降价卖给高亚公司，销售收入为80万元时，公司的应纳税额如下 明达公司：80×20%=16万元 高亚公司：120×5%=6万元 合计为22万元，筹划后减少税款4万元，且集团收入总额不变，但形成更多利润。 第四节 消费税其他方面的税务筹划 第四节 消费税其他方面的税务筹划 一.利用连续生产不纳税的规定进行税务筹划 纳税人自产自用的应税消费品，用于属于连续生产应税消费品的，不纳税。 筹划点：将两家生产分别生产某项最终消费品不同环节的企业组合成一家企业。(兼并或联合) 第四节 消费税其他方面的筹划 二.利用选择最佳的计税价格进行纳税筹划 税法依据：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格最为计税依据。 筹划点：先销售后以货币资金投资、 换取生产资料和消费资料以及抵偿债务， 从而达到降低企业消费税负担的目的。 第四节 消费税其他方面的筹划 案例3-12： 2009年6月5日，上诚汽车厂以气缸容量2.0升的小汽车20辆向南风出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为20万元。该类型小汽车正常不含税销售价格为20万元，上诚汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为25万元。该种小汽车适用的消费税税率为9%。 解答：该项400万元的投资业务， 应纳消费税=25×20×9%=45万元 当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择从生产厂家购进应税消费品。 筹划方案：先向南风出租汽车公司投资400万元， 后由南风出租车公司向上诚汽车公司购买小汽车20辆， 价格每辆20万元。可节省税款支出9万元。 第四节 消费税其他方面的筹划 三.利用外购应税消费品及获得能节税的 发票进行税务筹划 外购或委托加工收回的已税消费品用于连续生产，可抵扣已纳消费税的情况：11种情况。 扣除时注意：按当期生产领用数量及加权平均价计算扣除： 当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除应税消费品买价*外购应税消费品税率 当期准予扣除的买价=起初库存+当期购进-期末库存外购应税消费品买价 第四节 消费税其他方面的筹划 注意： (1)对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品销售的工业企业，其销售的外购应税消费品应征消费税，同时可以扣除外购应税消费品已纳税款。 (2)对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，需进一步生产加工的，应征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 注意：允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品。 第四节 消费税其他方面的筹划 案例3-13： 某精细化工企业以外购已税化妆品生产高档化妆品。某年8月生产领用外购化妆品专用发票注明的销售额为50000元，当期销售高档化妆品90000元（不含税）。化妆品消费税率30%，求该企业应纳消费税。 解答：应纳消费税=90000*30%-50000*30%=12000（元） 当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择从生产厂家购进应税消费品。 第四节 消费税其他方面的筹划 筹划方法：回购已税消费品进行生产或销售的企业，要注意满足税法规定的可抵扣政策。 第四节 消费税其他方面的筹划 注意：企业在对用外购已税消费品为原料连续生产的应税消费品计算扣除原料已纳消费税税额时，如果企业购进的已税消费品取得的是普通发票，在换算为不含税销售额时，一律按照3%的征收率换算。 企业在外购已税消费品时，应选择可开具专用发票的供货商还是普通发票？ 第四节 消费税其他方面的筹划 案例3-14： A化妆品公司外购某厂的化妆品生产