第三章消费税会计讲稿.pptVIP

例：酒厂将自产的粮食白酒十箱共50千克作为福利发放给职工，每箱不含税售价为500元，单位成本为200元/箱。 应纳消费税=50×2×0.5+500×10×20%=1050（元） 应纳增值税=500 ×10× 17%=850（元） 借：应付职工薪酬 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 借：营业税金及附加 1050 贷： 应交税费——应交消费税 1050 3、包装物缴纳消费税的会计核算 ①随同产品销售且不单独计价的包装物： ② 随同产品销售但单独计价的包装物： ③?出租、出借的包装物逾期未收回而没收的押金： 税金计入“营业税金及附加” 收入计入“其他业务收入”，税金计入“营业税金及附加” 收入计入“其他业务收入”，税金计入“营业税金及附加” 例：橡胶制品厂9月份没收一批逾期未退回的汽车轮胎包装物押金23400元。 应纳消费税=23400 ÷ （1+17%）×3%=600（元） 应纳增值税= 23400 ÷ （1+17%）× 17%=3400（元） 借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：营业税金及附加 600 贷： 应交税费——应交消费税 600 三、委托加工应税消费品的会计核算 1、委托方的处理： 委托方收回后直接用于销售，消费税计入“委托加工物资 ” 委托方收回后用于连续生产应税消费品， 消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方 2、受托方的处理： 代收时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交消费税/代收代缴消费税 上交时： 相反 例：中原化妆品厂发出一批化妆品原料，委托海华厂加工化妆品，原材料成本为50000元，海华厂收取加工费10000元（不含增值税），且受托方无同类产品销售价格。中原化妆品厂收回化妆品后直接对外销售。 委托方 （1）发出委托加工材料时 借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000 （2）支付加工费时 借：委托加工物资 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 （3）支付消费税时 借：委托加工物资 25714.29 贷：银行存款 25714.29 （4）完工入库时 借：库存商品 85714.29 贷：委托加工物资 85714.29 产品销售时不再缴纳消费税 受托方在收到委托方支付的加工费及代收代缴的消费税时： 借：银行存款 37414.29 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 应交税费——应交消费税 25714.29 若上例：中原化妆品厂收回化妆品后不直接对外销售，当月领用一半继续加工成高级化妆品，该月中原厂销售高级化妆品应交的消费税为80000元。 委托