税收执法代位权.docVIP

2.2.3执法督查项目：代位权管理 一、过错行为 1．未按规定行使代位 * 2．超范围行使代位 * 3、直接行使代位 二、需要提供的资料 欠缴税款资料、纳税人无其他财产履行纳税义务证明资料、纳税人合法到期债权资料、法院起诉状等相关资料。 三、督察方法 1、检查纳税人欠缴税款资料，无欠缴税款的为过错。 2、实地检查纳税人履行能力证明资料，有其他财产可以履行纳税义务的为过错。 3、检查纳税人债权资料，债权不合法或未到期的为过错。 4、检查起诉状相关资料，税务机关应通过人民法院提起诉讼行使代位权，直接行使代位权为过错。 5、检查税务机关行代位权的行使范围，以欠缴税款和滞纳金为限。如果超过欠缴税款和滞纳金，应当分割行使纳税人的权利。只有在不能分割时，才能行使全部权利，并及时将超出部分价值归还于纳税人。违法规定超范围行使或超出价值未及时归还的为过错。 6、税务机关代位请求的数额以纳税人对其债务人所享有的债权数额为限。税务机关在行使代位权时，请求的范围不得超过纳税人对其债务人所享有的债权数额。超范围的为过错。 7、在检查中还需要关注的问题： （1）税务机关不能对专属于纳税人自身的债权行使代位行使。 （2）行使代位权的必要费用由纳税人承担。 （3）税务机关行使代位权后，不免除欠缴纳税的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 四、法律依据