高级财务会计简答题答1.docVIP

内部债权债务的抵消 1. 甲公司个别资产负债表中应收账款50 000元中有30 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。母公司按5‰计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 30 000 贷：应收账款 30 000 借：应收账款-坏账准备 150贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000 借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000 借：应付债券 20 000 贷：持有至到期投资 20 000 ２．2008-7-31乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80％。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2008-7-31乙、丙公司合并前资产负债表资料??要求：(1)编制乙公司合并日会计分录； (2)编制乙公司合并日合并报表抵销分录。? (1) 乙公司合并日的会计分录： 借：长期股权投资??? 11 000 000 贷：银行存款???? 11 000 000 ?(2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。其中： 合并商誉＝企业合并成本－合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 ? ＝11 000 000－（12 600 000×80％）＝92（万元） 少数股东权益＝12 600 000×20％＝2 520 000（元） 应编制的抵销分录 ? 借：固定资产???1 000 000 股本?? 5 000 000 资本公积???2 000 000 ???? 盈余公积?? 1 600 000 未分配利润??3 000 000商誉?????920 000 贷：长期股权投资??? 11 000 000 少数股东权益??? 2 520 000 一般物价水平会计 ３．资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） （2）有关物价指数2××7年初为100， 2××7年末为132，全年平均物价指数 120，第四季度物价指数125（3）有关交易资料 （1）调整资产负债表相关项目 货币性资产： 期初数 = 900× 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000 货币性负债 期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存货 期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定资产净值 期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016 股本 期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200 期末数= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公积 期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益 期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372 期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544 未分配利润 期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000 存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000 固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 减：累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600 固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944 资产合计 60 832 52 744 负债及权益 60 852 52 744 4. A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资