6、7、8章 账务程序、财产清查、档案课件.ppt

第六章　账务处理程序 ◆会计核算组织形式 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 (4)多栏式日记账核算组织程序 (5)日记总账核算组织程序 第一节 记账凭证处理程序 程序图 第二节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的编制方法 手工记账情况下 1、按总分类账户名称——开设T型账户， 2、逐一汇总所有记账凭证， 3、分别计算每一账户的本期发生额（借方、贷方）。 文字说明 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 　　（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表 　　（六）根据科目汇总表登记总分类账 　　（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 　　（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 作业：科目汇总表的编制 根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 - (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6日借款。 (5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税），增值税率17%，款项收存银行。 ( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。 科目汇总表 第七章　财产清查 财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点核对，查明贷币资金、财产物资和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 附加—造成账实不符的原因 （1）财产物资在保管过程中发生了自然损耗 （2）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错 （3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。 （4）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。 （5）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。 （6）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。 第一节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 　　（一）库存现金的清查 　　（二）银行存款的清查 　　二、实物的清查方法 　　（一）实地盘点法 　　（二）技术推算法 　　三、往来款项的清查方法 一、货币资金的清查方法 (一)现金的清查方法 1.现金清查的主要方法是通过实地盘点法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相等以及盈亏情况。 2.现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳员本人共同清点，并填写库存现金盘存单。现金清查时，出纳人员必须在场，保证有关业务在现金日记账中全部登记。 3.现金清查时，清查人员还应检查账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符;另外还要检查现金管理制度的遵守情况：有无超过库存现金限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。 4.现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”（原始凭证），并据以调整现金日记账的账面记录。 (二)银行存款的清查方法 1.银行存款清查方法，是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对(账目核对法)，查明银行存款的实有数额(一般在月末进行)。 2.银行存款日记账与开户银行对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。 所谓未达账项，是指由于企业与银行双方收付款项的记账时间不一致，而发生的一方已登记入账，而另一方因尚未登记入账的款项 3.银行存款清查的步骤(会做“银行存款余额调节表”) 如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。而且，如果单位有几个银行户头以及开设外币存款户头的话，要分别按户头编制“银行存款余额调节表”。 调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双