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企业所得税稽查培训资料一 企业所得税政策解析 主要内容： 一、收入及所得额的确定 二、成本费用的扣除 三、财产损失管理 四、总分机构所得税管理 五、征收管理 一、收入及所得额的确定 1、收入确定原则 权责发生制原则、收入实现原则、纳税必要资金原则和 实质重于形式原则（经营收入与重组收入的认定差异）。 ２、具体商品销售方式收入确认实现时间： １）销售商品采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入 ２）销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入。 ３）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以 及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 ４）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到 代销清单时确认收入。 几个具体收入确认时间（国税函[2010]79号） 租金收入确认时间：企业提供有形资产的使用权取得 的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租 金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议 中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根 据收入与费用配比原则，出租人可在租赁期内，分期均 匀计入相关年度收入 债务重组收入确认时间：企业发生债务重组，应在债 务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 股权转让所得确认时间：企业转让股权收入，应于转让 协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 