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第一章 企业所得税 【经典母题】 【经典母题1】A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问A企业2013年应纳的企业所得税为（ ）万元。 A.280 B.557.5 C.107.5 D.250 【答案】A 【解析】广告费和业务宣传费的扣除比例为销售（营业）收入的15%，2013年B企业广宣费的税前扣除限额=3000×15%=450（万元），则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180（万元），而非600×40%=240（万元），在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元），而非600-270=330（万元）。 接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业（A企业），其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还