第10章 土地使用税耕地占用税.pptVIP

（三）税率 采用定额税率（有幅度的差别税额）。 可以适当降低但有限度（最低税额的30%），经济发达地区的适 用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 每个幅度税额的差距规定为20倍。 三、应纳税额的计算 第十章 （书上第8章） 城镇土地使用税 耕地占用税 第一节 城镇土地使用税 一、概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、基本要素 （一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人， 为城镇土地使用税的纳税人。 注意：1.纳税义务人的范围扩大到所有的单位和个人。包括外商投资企业和外国企业。 2.纳税人可以是拥有人、实际使用人或代管人；共同拥有或使 用，各方都是纳税人。具体包括： 具体为： （1）拥有土地使用权的单位和个人； （2）拥有土地使用权的单位和个人若不在土地所在地，其土地的 实际使用人和代管人为纳税人； （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳 税人； （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别 纳税。 （二）征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿 区内的国家所有和集体所有的土地。 上述城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 差别定额税率： 大城市 1.5～30元 中等城市 1.2 ～24元 小城市 0.9 ～18元 县城、建制镇、工矿区 0.6 ～12元 经济落后地区、发达地区，按有关规定可以适当降低 和提高税额标准。 （一）计税依据 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 土地使用税采用从量计征，以实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 实际占用的土地面积的确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准； （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 （二）税额计算征收 应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用税额 例题：某县地方税务局稽查局于2001年8月对位于城郊的国有企业远洋公司的2001年1月～6月纳税情况进行检查。在检查城镇土地使用税纳税情况时，检查人员发现A公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：A公司实际占地面积80000平方米，其中： ①企业内学校和医院共占地2000平方米； ②厂区外公共绿化用地5000平方米，厂区内生活小区的绿化用地1000平方米; ③2001年1月1日，公司将一块1000平方米的土地对外出租给另一企业，用以生产经营； ④2001年3月1日,将一块1500平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用; ⑤与某外商投资企业共同拥有一块面积为5000平方米的土地，其中远洋公司实际占有面积为3000平方米，其余归外商投资企业使用。 ⑥2001年5月1日， 新征用厂区附近的两块土地共计4000平方米，一块是征用的耕地，面积为2800平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1200平方米。 ⑦除上述土地外，其余土地均为公司生产经营用地（该公司所在地适用税额为1元/平方米）。 解: ①税法规定，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。 ②对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 应纳税额＝1000×1÷2＝500（元） ③土地使用权出租的，由拥有土地使用权的企业缴纳城镇土地使用税。该公司不缴税。 ④税法规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。本题中承租土地的国家机关免予缴纳城镇土地使用税。A公司2001年1月～2月应纳税额为：