企业内部控制具体规范第xx号——销售与收款.docVIP

《企业内部控制具体规范第xx号--销售与收款》 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范--基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称销售与收款，主要是指企业销售商品并取得货款的行为。 企业提供劳务与收款，应当参照本规范进行内部控制。 第三条 企业建立并实施销售与收款内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确； （三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。 第二章 职责分工与授权批准 第四条 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 销售与收款不