第三章第一节增值税8课件.pptVIP

不过，通常人们认为奢侈品是那些非常昂贵的物品，即大部分人消费不起的物品。有些奢侈品既不是必需的又没有实际用途的昂贵物品，如名牌箱包、高级成衣和高档汽车。私人飞机和豪华游艇当然也属于奢侈品的范畴。 新课导入 风华公司是一家生产化妆品的工业企业，2006年12月份采购化学原料，价值10 000元；本月销售产品获得收入50 000元。 3.增值税的类型 【思考】风华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？ 第一节 增值税 一、增值税概述 二、增值税征收范围 三、增值税纳税人 四、增值税税率和起征点 增值税起征点： （1）销售货物的，月销售额5000-20000元。 （2）销售应税劳务的，月销售额5000- 20000元。 （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-3000元。 五、增值税计算 某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。按总价法的会计分录为：  如果上述货款在10天内收到，其会计分录为： 如果超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为： 对于对锅炉、电梯的生产销售行为应征收增值税，但是对锅炉、电梯的安装行为应征收营业税。 因此，对锅炉、电梯的维修行为应征收增值税。 动力费是指是企业在生产经营过程中消耗电力、热力等而形成的费用; 企业消耗的动力可以通过外购取得，也可以通过辅助生产车间提供;即机械在运转或施工作业中所耗用的固体燃料(如煤炭、木材)、液体燃料(汽油、柴油)、电力、水和风力等费用。 六、减免及出口退(免)税 七、纳税申报办法和纳税地点 小 规 模 纳 税 人 应纳税额=销售额×征收率 例：某商店为小规模纳税人，本月销售收入为12.36万元， 该商店本月销售额和应纳增值税税额为： 销售额＝12.36 ÷（1＋3%）＝12元 应纳增值税税额＝12×3%＝0.36元 与纳税义务人相关的概念 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如受托加工单位。 代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。如我国车船税由保险机构代征代缴。 四、承租人和承包人 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 ⑥小规模纳税人和一般纳税人 纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 1.小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算 不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 2.一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过《增值税暂行条例》 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 我国为什么要对大部分出品货物实习增值税的零税率？ 是为了鼓励出口。鼓励出口为了， 一是增加外汇储备；二是为了增加就业。 1. 基本税率 17% 2. 低税率 13% 4. 小规模纳税人 3% 3. 零税率 0 一 般 纳 税 人 小 规 模 纳 税 人 进 口 货 物 一 般 纳 税 人 销项税额 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 销项税额=销售额×税率 （1）销售额的含义销售额： 指纳税人销售货物或提供应税向购买方收取的 全部价款和价外费用。需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额，销项税额应在增值税专用发票“税额”栏中填写。 （一）一般纳税人应纳税额的计算 价外费用，是指在价外向买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款项及其他各种性质的价外费用。 但不包括下列项目:向购买方收取的销项税额，受托加工 应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、纳税人代垫的运费。 纳税人代垫的运费应同时符合两个条件: 一、是承运部门的运费发票开具给购货方， 二、是纳税人将该项发票交给购货方。 此外，由于消费税属于价内税，因此凡征收消费税的 货物在计征增值税时，其销售额应包括消费税税金。 在确定销售额时，还应注意如下几种情况: 情况一、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的 押金，单独记账核算、时间在1年以内且又未过期的， 不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还 的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 包装物押金并入销售额征税时，需要将该押金换算为 不含税价，再并入销售额征税。 “逾期”是