会计报表分析总实复习.docVIP

一、名词解释、问答 1.财务报告的含义，或财务报告的定义，或什么是财务报告？ 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（P11） 2. 财务报告的构成要素，财务报告的基本内容，财务报告有哪些主要内容？ P11 按《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注，小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。 （1）资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。 （2）利润表是反映企业某一会计期间的经营成果的会计报表。 （3）现金流量表是反映企业某一会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 3. 财务分析的含义、作用、分析的信息来源 财务分析是以财务报表和其他资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业财务状况、经营成果及未来发展趋势所作的分析与评价。财务分析的基础资料是财务报表及其他相关资料，分析的目的是判断企业的财务运行状况和发展趋势，为企业的利益相关者作出决策提供依据 4.财务报告分析的主要方法 （1）比较分析法：是将某项财务指标与性质相同的指标标准进行对比，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。选择的指标评价标准有：绝对指标、行业标准、目标标准、历史标准。 （2）、比率分析法：是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务比率有相关比率、结构比率和动态比率。 （3）趋势分析法：是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。如绝对数的比较财务报表和相对数的比较财务报表。 （4）因素分析法：因素分析法是变动程度的一种分析方法。 营运资本＝流动资产－流动负债 （2）流动比率：流动比率＝流动资产÷流动负债 (3) 速动比率: 速动比率=速动资产÷流动负债 (4) 现金比率: 现金比率=现金类资产÷流动负债=（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债年经营现金净流量/年末流动负债 （2）产权比率：产权比率=负债总额÷股东权益（所有者权益） 也称为： 净资产负债率 （3）权益乘数：权益乘数=总资产÷股东权益（所有者权益） 例、如果一个企业的资产负债率为25%，则权益乘数为（） A.3/2 B.4/3 C.5/4 D.6/5 解法一，公式法，权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-25%）=4/3解法二，特殊值法，因为资产负债率=25%=1/4，假设：资产=4，负债=1，那股东权益=4-1=3，权益乘数=资产/股东权益=4/3 （4）长期负债比率＝长期负债÷负债总额×100% （5）利息保障倍数（已获利息倍数）=息税前利润/利息费用 三、盈利能力指标 1. 营业毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入 2. 营业利润率=营业利润÷营业收入 3.营业净利率=净利润÷营业收入 4.营业成本利润率=营业利润÷营业成本 6. 净资产收益率（权益净利率＝净利润/权益＝资产净利率×权益乘数＝净利率×资产周转率×权益乘数 7.总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷资产总额 8. 上市公司的特殊指标 四、营运能力（资产管理能力）指标 1. 应收账款周转（次数）率=销售收入÷应收账款 应收账款周转天数＝（360）÷（销售收入／应收账款） 计算应收账款周转率应注意的问题（见PPT） 例：应收账款周转率中的应收账款应为【 】。A.未扣除坏账准备的????　B.“应收账款”账户的期末余额C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额?????? D.仅在本年度发生的应收账款 计算存货周转率时，使用“销售收入”还是“销售成本”作为周转额，要看分析的目的。在短期偿债能力分析中，为了评估资产的变现能力需要计量存货转换为现金的数量和时间，应采用“销售收入”。在分解总资产周转率时，为系统分析各项资产的周转情况并识别主要的影响因素，应统一使用“营业收入”计算周转率。如果是为了评估存货管理的业绩，应当使用“营业成本”计算存货周转率。 3. 流动资产周转（次数）率＝营业收入÷流动资产 流动资产周转天数＝360÷（营业收入÷流动资产） ＝360÷流动资产周转次数 4. 非流动资产周转率=营业收入÷非流动资产 5. 总资产周转次数＝营业收入÷总资产 五、各指标间的关系 1、权益乘数=1+产权比率 2、权益乘数=1/（1-资产负债率） 3、资产负债率=1-1/权益乘数 4、流动比率=速动比率=现金比率 如果流动比率大于1，则下