第一章 货币资金02.pptVIP

第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金核算 第五节 外币业务核算 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制 一、库存现金的管理 二、库存现金收支的核算 (二) 账务处理 2 现金支出的账务处理 借: 有关账户 贷: 现 金 三、库存现金的清查 （二）账户设置及账务处理 “待处理财产损益— 待处理流动资产损溢” 账户 待处理财产损益—待处理流动资产损溢 ①发生短缺 ① 发生溢余 ②处理溢余 ② 处理短缺 待处理净短缺 待处理净溢余 1 现金短缺的账务处理 查明原因之前: 借: 待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 贷: 现金 查明原因之后: 借: 其他应收款—应收短缺款 —应收保险赔款 管理费用 贷: 待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 2、现金溢余的账务处理 查明原因之前: 借: 现金 贷: 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 查明原因之后: 借: 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷: 其他应付款 —应付现金溢余 营业外收入 一、银行存款的管理 二、银行转账支付结算方式 三、银行存款收付的核算 (二) 账务处理 四、银行存款的核对 账单核对不一致的主要原因 双方的记账差错 未达账项 未达账项的四种情况: （1）银行已经收款记账,企业尚未收款记账 （2）银行已经付款记账,企业尚未付款记账 （二）银行存款余额调节表的编制 一、复习掌握下列关键术语 货币资金 不相容岗位 现金 库存现金限额 银行存款 银行汇票 商业汇票 支票 末达账项 二、复习掌握下列复习思考题 1．什么是货币资金？它具体包括哪些内容？ 2．建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？ 3．国家对企业使用银行账户有哪些规定？ 4．什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？ 【提问与讨论】 一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算 （二）账务处理 1．外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临 时或零星采购时，汇往采购地银行开 立采购专户的款项。 ［例2－12] 根据银行汇款回单联，编制会计分录如下： 借: 其他货币资金 —外埠存款 47 970 贷：银行存款 47 970 根据有关账单，编制会计分录如下： 借：原材料－甲材料 41 000 应交税金－应交增值税 （进项税额）6 970 贷：其他货币资金－ 外埠存款 47 970 2．银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取 得银行汇票按规定存入银行的款项 [例2－13］ 根据银