会计基础第9、10节课(新)课件.pptVIP

* 四、交易性金融资产 （一）账户设置 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，（以赚取差价为目的）从二级市场购入的股票、债券、基金等。 ⑴【交易性金融资产—成本】 ⑵【交易性金融资产—公允价值变动】 ⑶【公允价值变动损益】 ⑷【应收股利】 （已宣告未发放的股票现金股利） ⑸【应收利息】 （已到付息期未领取的债券利息） （“应收利息”上岗证课程极少涉及） ⑹【投资收益】 ⑺【其他货币资金—存出投资款】 * （二）交易性金融资产取得（以股票为例，下同） ⒈购入时未宣告发放现金股利（不含权） 应按股票取得时公允价值（买入成交价）为初始确认金额。（交易性金融资产—成本） 发生的相关交易费用在发生时计入当期损益。（投资收益） 例10-11（教材“银行存款”有误），也可合并成下列分录： 分录结构： 借：交易性金融资产—成本 500000 投资收益 10000 贷：其他货币资金—存出投资款 510000 * ⒉购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利（含权） 例题1： 某企业委托证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8.2元（包括已宣告的现金股利0.2元），另发生相关的交易费用2万元，则分录为： 借：交易性金融资产—成本 8