营业税的个税收筹划案例.docVIP

第三节 营业税的税收筹划案例 案例：1 一、案例名称：酒店兼营行为的税收筹划 四、案例内容： 某集团下属的一个酒店是集住宿、饮食、购物和娱乐为一体的服务企业，该酒店是小规模纳税人，征收率为4%，2004年7月份发生以下业务： （1）客房部收取客房收入80000元； （2）为某公司提供意见办公用房（每月作价6000元），条件是该公司为酒店提供价值相当的灯具和装饰画，合同期半年； （3）集团公司召开会议，租用宾馆会议室、客房5天，租金作价10000元，酒店将其冲减应上交集团公司的管理费； （4）餐饮部收取餐饮服务收入60000元，其中附设的外卖点销售烟酒、饮料收入20000元； （5）洗衣房为旅客洗衣收费2000元，与客房部内部结算洗床被款10000元； （6）一楼商品部出售百货收入90000元； （7）二楼供外商合资企业经营游乐项目，合同规定客房按月固定收取收益50000元； （8）代客预定飞机票、火车票手续费收入4000元； （9）收取桑拿浴门票收入30000元； （10）收取舞场门票收入20000元。 请问该酒店应如何进行核算？ 五、筹划分析： （1）如果按规定实行分别核算各项目，则： 第1项收入应按服务业——旅店业5%计算营业税。 第2项收入应视同出租房屋，按服务业——租赁业5%计算营业税。 第3项收入不能冲减管理费。其冲减的管理费用应作为企业收入，按租赁业5%计算营业税。