4.4总分类账户与明细分类账户的平行登记.docVIP

第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记 目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。 一、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 （二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 （三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。 （一）平行登记的要点如下： 1.所依据会计凭证相同。 2.借贷方向相同。 3.所属会计期间相同（非时间）。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。 4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。 （1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计 注：本期发生额公式可拆成两个公式： 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 （2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 （3）总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计 【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为（ ）。 A.方向相同 B.期间一致 C.繁简一样 D.金额相等 [答案]ABD （二）下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。 【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下： “原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下： 名称　　　重量　　　单价　　　金额 甲材料　400公斤　　60元　　24000元 乙材料　200公斤　　80元　　16000元 合计　　　　　　　　　　　 40000元 “应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下： 名称　　　　　　 金额 A公司　　　　　20000元 B公司　　　　　12000元 合计　　　　　 32000元 该公司7月份发生下列经济业务： （1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下： 借：原材料-------甲材料　　　　　　24000 　　　　　-------乙材料　　　　　　32000 　　贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000 （2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下： 借：生产成本　　　　　　　　　　　 60000 　　贷：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000 　　　　　　　-------乙材料　　　　　　　　24000 （3）7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元，乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下： 借：原材料-------甲材料　　　　　　12000 　　　　　-------乙材料　　　　　　32000 　　贷：应付账款--------B公司　　　　　　　44000 （4）7月20日，以银行存款偿还欠A公司的货款40000元，偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下： 借：应付账款-------A公司　　　　　40000 　　　　　-------B公司　　　　　48000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　88000 总分类账户 会计科目：原材料 2005年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 6 12 ? （1） （2） （3） 月初余额 购入 生产领用 购入 ?应付账款 生产成本 应付账款 ?56000 44000 ? 60000 借 借 借 借 40000 96000 36000 80000 7 31 　　 本月合计 　　 100000 60000 借 80000 （三）平行登记的步骤 1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类