销售退回的会计处理及流税务处理建议.docVIP

销售退回的会计处理及税务处理建议 Recommendations on the accounting treatment of sales returns and tax treatment 李政 LI Zheng　（江西大宇职业技术学院经管系,江西 南昌 330004） [摘 要] 企业发生销售退回，分为非日后调整事项退回和日后调整事项退回两大类。本文探讨两种退回方式的会计处理，同时指出在2011年中级会计师和注册会计师考试教材规定，日后期间的调整事项发生于所得税汇算清缴《通知单》[Abstract]：Sales returns can be classified into two categories: adjusting events and non-adjusting events. The author probes the accounting treatment of the two returning ways and meanwhile points out. Accounting Title Examination and the textbook of CPA of 2011, the situation that adjusting events occurring after the final settlement of income tax shouldn’t be considered as adjusting events but non-adjusting events. In addition, the author analyzes and proposes solution suggestions on problems of notice” caused by sales returns in tax practice. [关键词]: 销售退回、调整事项、防伪税控系统CTAIS征管信息系统[key words]: sales returns、adjusting events 、Anti-counterfeiting tax control system、 CTAIS collection information system 新会计准则中规定的各种销售退回有关会计处理 实务中不论什么原因引起的销售退回，均是对销售行为否定资产负债表日企业销货退回有关的原始凭证办理产品入库手续。未确认收入的发出商品退回按计入“发出商品”科目的金额，。是已确认收入退回，无论本年度还是以前年度，均冲减本月销售收入，借主营业务收入贷银行存款、应收账款，红字贷应交税金-应交增值税（销项税额）。已经结转销售成本，冲日后可能发生于年度所得税汇算清缴前，也可能发生于年度所得税汇算清缴后既包括报告年度或报告中期销售的商品，也包括以前期间销售的商品，资产负债表所属期间或以前期所售商品在资产负债表日后退回，作为资产负债表日后调整事项处理。日后年度所得税汇算清缴，应按照资产负债表日后调整事项则，通过“以前年度损益调整”科目核算。包括冲减成本、收入、销项税额、坏账准备应收账款等。所涉及调整的应纳所得税，作为报告年度的纳税调整；在会计准则、指南注教材上都有说明，这里不再赘述。日后年度所得税汇算清缴国税发〔2006〕156号文件《增值税专用发票使用规定》中规定程序如下：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，　　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证；; a |/ z2 l??N% A4 h7 I+ y- e主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》； 7 q7 t) s J5 j) I??U, ~. z销方购方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具增值税专用发票。在操作中，认为办理《通知单》手续繁琐选其他途径。 倒开发票处理：即直接由购货方（退货方）开具正数发票作销售处理，由销售方认证抵扣进项税额。 与后期销售合并处理：销售方在同一客户销售时，在发票中增加一笔负数，冲减上期退货。 两种操作方式，增值税、所得税应纳税额影响在确认销项税额、进项税额、收入成本时外，。首先，税务部门增值税申报表，若企业当期退货金额大于当期销售额产生负数，则在申报时，此笔销项负数不能自动进入期末抵，而办理退税依据。若由购货方开发票，反避免了此类申报问题。其次，退货，退货价格，导致企业、税务部门在办理手续时存在。再次，企业办理《通知单》的手续较为繁琐征纳双方的涉税成本。规模大、交易频繁的企业，每月的退货发生量也，若每次退货均按规定办理，，