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第八章 个人所得税 8.个人所得税 8.1 个人所得税概述 8.2 个人所得税基本制度 8.3 个人所得税计算 8.4 个人所得税征收管理 8.1 个人所得税概述 一、概念及演变 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 我国的个人所得税法，诞生于1980年。 自1994年1月1日起，公布并施行了新的《个人所得税法》。 8.1 个人所得税概述 二、我国个人所得税的特点 1)实行分类所得税制 2)累进税率与比例税率并用 3)计算简便 4)课源制和申报制两种征纳方法并用 8.2 个人所得税基本制度 一、个人所得税的纳税人和征税范围 以税法规定的取得应税所得的个人为纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、个人独资和合伙企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 8.2 个人所得税基本制度 1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准 8.2 个人所得税基本制度 (2)居民纳税人的征税范围 根据居民管辖权，居民纳税人对居住国负有无限纳税义务。 具体规定： ①非永久性居民 ②永久性居民 8.2 个人所得税基本制度 2)非居民纳税人及其征税范围 (1)非居民纳税人的判断标准 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人。 8.2 个人所得税基本制度 (2) 非居民纳税人的征税范围 根据地域管辖权，非居民纳税人对我国负有有限纳税义务。即仅就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。 3）所得来源地的确定(自己看) 8.2 个人所得税基本制度 8.2 个人所得税基本制度 二、个人所得税的征税对象 个人取得的应税所得。共计11项： 1）工资、薪金所得 2）个体工商户的生产、经营所得 3）对企事业单位的承包、承租经营的所得 4）劳务报酬所得 5）稿酬所得 8.2 个人所得税基本制度 6）特许权使用费所得 7)利息、股息、红利所得 8)财产租赁所得 9)财产转让所得 10）偶然所得 11）其他所得 （贷款担保收入） 8.2 个人所得税基本制度 例题:下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）　A.个人书画展卖画取得的报酬　B.提供著作的版权而取得的报酬　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 『正确答案』AD 8.2 个人所得税基本制度 例题:下列属于稿酬所得的项目是（ ）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入 【答案】C 8.2 个人所得税基本制度 三、个人所得税的税率 （一）适用税率 1)超额累进税率 ①工薪所得：适用七级超额累进税率，税率从3%～45%。 ②个体户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，承包承租经营所得：适用五级超额累进税率，税率从5%～35%。 8.2 个人所得税基本制度 2)比例税率 其他各项所得：20% （二）减征和加成规定 1)减征：稿酬所得，按应纳税额 减征30%。 2)加成：劳务报酬所得， 2万元 - 5万元部分，加五成； 5万元以上部分，加十成。 工资、薪金所得税税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 超过0-1500 3% 0 2 超过1500元至4500元的部分 10% 105 3 超过4500元至9000元的部分 20% 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25% 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30% 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35% 5505 7 80,000以上 45% 13505 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 8.2 个人所得税基本制度 四、个人所得税的税收优惠 1）免征个