财政学第九章税收原理材料.ppt

 拉弗曲线 德国宪法基本法第三条第一项：“平等权推导出量能课税原则作为税捐正义的基本原则”。租税的正当性来自于人民的平等牺牲，即租税负担的公平分配。 在传统功利主义所主张的税负公平学说中，量能原则的公平是指“相等牺牲”，课税使个人可支配的所得减少，导致效用损失，该项效用损失应力求公平。而“相等牺牲”的学说中，“比例牺牲相等”及“边际牺牲相等”两类学说，主张在所得边际效用递减的情形下，税率应是累进的。 （一）商品或要素供求的弹性 税负转嫁存在于商品（或要素）的交易过程中，通常经过价格变动而实现。在市场经济中，商品价格的变动能力，在很大程度上取决于供求弹性。 （2）供求弹性定理 在供给完全无弹性的情况下，消费者实际支付的价格Pb为原均衡价格P0 ，但生产者实际得到的价格为Ps= P0–T，生产者承担了全部的税额。如图 10-2 当需求完全无弹性时，征税后，全部税收T将由消费者承担，需求量Q0保持不变。如图 10-3 （2）供给和需求完全弹性 当供给完全弹性时，如果政府征收单位税额T，供给曲线S将向上平移T的距离，结果税额完全由消费者承担。如图10-4 需求完全弹性时，销售者无法将税款转嫁给消费者担，只能由自己负担。如图 10-5 图10-5 需求完全弹性下的